淺析高收入個人所得稅的稅收征管

1、淺析高收入個人所得稅的稅收征管一、高收入人群征管中遇到的難題1.收入隱蔽，收入形式多元化。隨著經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，個人收入的狀況發(fā)生了巨大的變化，表現(xiàn)為收入水平提高，分配形式多樣化，收入結(jié)構(gòu)日趨復(fù)雜，隱性收入，賬外收入，非現(xiàn)金收入普遍增多。收入形式有現(xiàn)金、實物和有價證券和其他經(jīng)濟(jì)利益所得；收入來源有來自本單位的、下屬單位的或外單位的，也有從事第二職業(yè)的收入，如個人提供勞務(wù)報酬收入，個人財產(chǎn)租賃收入、個人轉(zhuǎn)讓證券收入等等，收入多元化，分散化，隱

2、性化，使得稅收監(jiān)管難度加大。2.收入構(gòu)成復(fù)雜。收入明目繁多，除基本工資外，單位以各種名義發(fā)放補貼，如崗位津貼，誤餐補助，出差補助，通訊補助，交通補助，住房補助，加班費，值班費，防暑降溫費，取暖補助，高溫津貼，還有各種名目的獎金，還有為了激勵員工，實施股票期權(quán)計劃，企業(yè)年金，補充養(yǎng)老、補充醫(yī)療等等。有的并入了員工工資薪金總額、有的列入管理費用，更有的在單位福利費科目列支；有的以現(xiàn)金形式發(fā)放，有的以實物形式發(fā)放，有的以各種有價票、券形式發(fā)放

3、，也有的通過開具單位抬頭的發(fā)票，將個人及其家庭的費用在單位實報實銷；這些收入中，相當(dāng)一部分稅務(wù)機關(guān)難以掌握，難辨真?zhèn)?，以致部分稅款流失?.代扣代繳落實不到位?，F(xiàn)行個人所得稅實行個人申報與代扣代繳相結(jié)合的征收方式，國家稅務(wù)總局于2005年下發(fā)個人所得稅全員全額明住房補貼、子女教育經(jīng)費、出差補貼、伙食補貼免征個人所得稅。補貼的金額合理標(biāo)準(zhǔn)無法界定。有些外籍人員提供子女教育經(jīng)費的發(fā)票高達(dá)十幾萬元，而當(dāng)月工資薪金收入不足一萬元，稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定其

4、為不合理的費用又無確鑿的依據(jù)，給稅收征管帶來了困難。二、加強征管的政策建議1.加強稅法宣傳，提高公民納稅意識。通過電視、報紙、網(wǎng)絡(luò)、12366納稅服務(wù)熱線、公告欄、大屏幕等多種形式，加強稅法宣傳，使納稅人明了政策、稅款的計算、繳納的方式等；通過稅法宣傳提高納稅人的依法誠信納稅的意識。2.加強對扣繳單位的納稅輔導(dǎo)。對扣繳單位開展有針對性、規(guī)范化的培訓(xùn)和納稅輔導(dǎo)，通過定期、分批地組織重點單位的相關(guān)工作人員舉辦個人所得稅稅法培訓(xùn)l班，進(jìn)行全面

5、系統(tǒng)的政策輔導(dǎo)和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，幫助扣繳義務(wù)人及時了解新的稅收政策、對執(zhí)行中容易出現(xiàn)問題的地方及時地予以糾正，將單位負(fù)擔(dān)的各種補貼、補助、激勵措施等等經(jīng)濟(jì)利益所得涉及的稅收政策明確的告知扣繳義務(wù)人，真正使得稅法知識與納稅意識在潛移默化中灌輸?shù)綇V大納稅人心目中。3.多部門配合，加強稅源監(jiān)管的力度。高收入人群收入來源渠道多，收入形式多樣化，收入隱蔽性更高，我們要依托信息技術(shù)，積極利用個人所得稅管理系統(tǒng)，通過數(shù)據(jù)交換、比對分析，數(shù)據(jù)核查等手段，積極