新形勢下的財政監(jiān)督檢查工作

1、新形勢下的財政監(jiān)督檢查工作,遂寧市財政監(jiān)督檢查局 柴文強,什么是財政監(jiān)督？財政監(jiān)督檢查工作重點是什么？它與審計監(jiān)督又有什么關(guān)系？,,點擊添加文本,點擊添加文本,點擊添加文本,點擊添加文本,目 錄,,一,,,二,,,三,,財政監(jiān)督與審計監(jiān)督的關(guān)系,現(xiàn)階段財政監(jiān)督檢查工作的重點及要求,財政監(jiān)督的內(nèi)容,第一部分 財政監(jiān)督的內(nèi)容,第一部分 財政監(jiān)督的內(nèi)容,一、財政監(jiān)督的概念 財政監(jiān)督

2、：是指財政部門為保障國家財政政策的貫徹落實和財政管理的有序有效，依法對財政運行相關(guān)主體的財政財務(wù)會計行為所實施的審核、監(jiān)控、審查、檢查、評價等活動的總稱。,第一部分 財政監(jiān)督的內(nèi)容,二、財政監(jiān)督的主要職責任務(wù) 財政監(jiān)督是政府監(jiān)督的重要組成部分。 目前財政監(jiān)督主要是圍繞財政預算、 資產(chǎn) 、財務(wù)、會計管理以及財經(jīng)紀律等而展開。,,,第一部分 財政監(jiān)督的內(nèi)容,,《四川省財政監(jiān)督條

3、例》第十一條 縣級以上地方人民政府財政部門依法對下列事項實施財政監(jiān)督： （一）財稅法律、法規(guī)、政策的執(zhí)行情況；  （二）公共財政、政府性基金、國有資本經(jīng)營和社會保障預算編制 、執(zhí)行、調(diào)整和決算情況；  （三）部門和單位預算編制、執(zhí)行、調(diào)整和決算情況；  （四）財政收入的征收、票據(jù)管理情況和收納、劃分、留解和退付 情況；

4、60; （五）財政資金的申請、分配、撥付、管理、使用和績效情況；,第一部分 財政監(jiān)督的內(nèi)容,（六）行政、事業(yè)單位國有資產(chǎn)的管理、使用和處置情況；  （七）政府性債務(wù)規(guī)模及舉借、使用、償還情況；  （八）政府采購活動；  （九）住房公積金的歸集、提取和使用情況；  （十）財務(wù)會計制度執(zhí)行情況和會計信息質(zhì)量情況；  （十

5、一）法律、法規(guī)規(guī)定的其他事項。 主要歸納為：財政內(nèi)部監(jiān)督、財經(jīng)紀律執(zhí)行情況監(jiān)督、 財政收入監(jiān)督、財政支出監(jiān)督、會計監(jiān)督、績效監(jiān)督等。,第一部分 財政監(jiān)督的內(nèi)容,三、財政監(jiān)督的方式： 按監(jiān)督的工作方式可分為日常監(jiān)督、專項監(jiān)督。 按監(jiān)督的實施時間可分為事前審核、事中監(jiān)控、事后檢查。 按監(jiān)督的實施范圍可分為外部監(jiān)督、內(nèi)部監(jiān)督。,,,,第一部分 財政監(jiān)督的內(nèi)容,四、財政監(jiān)督

6、的依據(jù)和手段： 主要法律：《預算法》、《會計法》、《注冊會計師法》、《政府采購法》、《行政復議法》、《行政處罰法》、《行政許可法》、《立法法》等。 行政法規(guī)：《預算法實施條例》、《財政違法行為處理處罰條例》、《四川省財政監(jiān)督條例》等。 部門規(guī)章：《財政部門監(jiān)督辦法》、《財政部門實施會計監(jiān)督辦法》、《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》、《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》和《財政監(jiān)督檢查案件移送辦法》等。

7、 上述法律法規(guī)為財政監(jiān)督提供了法律依據(jù)。 2005頒布實施的《財政違法行為處理處罰條例》，為財政監(jiān)督提供了 明確而具體的處理處罰手段。,,,第二部分 現(xiàn)階段財政監(jiān)督檢查工作的重點及要求,第二部分 現(xiàn)階段財政監(jiān)督檢查工作的重點及要求,一、財政部門內(nèi)部監(jiān)督 （一）內(nèi)部監(jiān)督檢查 概 念：對財政部門自身的財政管理行為、內(nèi)部控制運行以及財政部門內(nèi)部各機構(gòu)和所屬單位的財政收支、內(nèi)部管

8、理等情況的監(jiān)督檢查。 檢查的目的：為了促進財政管理水平的提高，保障財政政策的順利實施。同時，內(nèi)部監(jiān)督作為對內(nèi)部權(quán)力運行的制約措施，也是財政部門懲治和預防腐敗體系重要內(nèi)容。 檢查的主要內(nèi)容：針對內(nèi)部管理、內(nèi)部控制狀況進行監(jiān)督的基礎(chǔ)上，結(jié)合廉政風險防控，重點對預算管理工作，特別是專項資金分配等關(guān)鍵環(huán)節(jié)實施監(jiān)督。,,,,第二部分 現(xiàn)階段財政監(jiān)督檢查工作的重點及要求,內(nèi)部監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問題：

9、 1.內(nèi)設(shè)機構(gòu)的問題主要集中在資金下達不及時、未及時制定專項資金管理辦法或內(nèi)容不完善、工作任務(wù)未按期完成、政府采購預算編制不完整等方面。 2.下屬事業(yè)單位的問題主要集中在會計核算、財務(wù)管理、基本建設(shè)管理不規(guī)范等方面。,,第二部分 現(xiàn)階段財政監(jiān)督檢查工作的重點及要求,,第二部分 現(xiàn)階段財政監(jiān)督檢查工作的重點及要求,（二）、內(nèi)部控制建設(shè) 1、內(nèi)部控制概述

10、 內(nèi)部控制通過不相容職務(wù)相互分離制約、嚴格的授權(quán)審批控制等手段，達到控制財務(wù)風險、防范貪污腐敗等目的。它一方面要求建立健全制度，另一方面要求建立有效的機制來保障制度的執(zhí)行。 2、財政部門加強內(nèi)部控制的意義 財政部門是政府行政機關(guān)中負責財政管理工作的機構(gòu)，與經(jīng)濟社會發(fā)展息息相關(guān)，與群眾的利益緊密相連。加強財政部門內(nèi)部控制建設(shè)，是落實黨的十八屆四中全會精神建設(shè)法治政府的客觀要求，是深化財稅體制改

11、革、優(yōu)化財政治理、推進依法理財?shù)闹匾獌?nèi)容和手段，也是從源頭上落實黨風廉政建設(shè)主體責任和貫徹《中國共產(chǎn)黨廉潔自律準則》和《中國共產(chǎn)黨紀律處分條例》的重要抓手，對于建立健全權(quán)力運行的制約和監(jiān)督機制、減少自由裁量權(quán)、限制公共權(quán)力濫用、有效避免財政政策制定和資金分配過程中的行政風險、法律風險與廉政風險等方面具有重要意義。,3、我局目前內(nèi)部控制工作 （1）加強財政內(nèi)部控制建設(shè)的組織領(lǐng)導 2016年2月市財

12、政局出臺了《關(guān)于成立內(nèi)部控制委員會的通知》（遂財辦[2016]2號），成立內(nèi)控委，明確內(nèi)控委領(lǐng)導和委員的構(gòu)成，明確內(nèi)控委下設(shè)的辦公室（內(nèi)控辦），明確內(nèi)控辦成員的職責分工。 （2）內(nèi)部控制基本制度的建立 5月13日，市財政局印發(fā)了局黨組5月10日會議審議通過的《遂寧市財政局內(nèi)部控制基本制度（試行）》（遂財辦[2016]13號）。 （3） 專項風險管理辦法的擬訂

13、 根據(jù)內(nèi)部控制基本制度，我局由各牽頭科室將擬訂八類專項風險管理辦法。即：財稅法規(guī)科牽頭負責的法律風險防控； 綜合科、預算科（編審中心）牽頭負責的政策制定風險防控； 預算科（編審中心）牽頭負責的預算編制風險防控； 預算科（編審中心）、國庫科（支付中心）牽頭負責的預算執(zhí)行風險防控；辦公室牽頭負責公共關(guān)系風險防控和機關(guān)運轉(zhuǎn)風險防控；信息中心牽頭負責的信息系統(tǒng)管理風險防控；人事教育科牽頭負責的崗位利益沖突風險防控。,第二部分 現(xiàn)階段財政監(jiān)

14、督檢查工作的重點及要求,第二部分 現(xiàn)階段財政監(jiān)督檢查工作的重點及要求,（4） 各科室負責本科室職責范圍內(nèi)的內(nèi)控管理工作。 一是要根據(jù)基本制度制度和八類專項風險管理辦法，制訂本科室內(nèi)部控制操作規(guī)程。 二是科室主要負責人對本科室職責范圍內(nèi)的內(nèi)控管理負總責?？剖以O(shè)置內(nèi)控管理崗和內(nèi)控管理聯(lián)絡(luò)員。 三是科室內(nèi)控管理崗負責本科室內(nèi)控管理具體工作，協(xié)助本科室主要負責人

15、完成其內(nèi)控職責和科室職責范圍內(nèi)的內(nèi)部控制制度和業(yè)務(wù)流程建設(shè)，向其提出內(nèi)控 自查建議，報告本科室內(nèi)控管理隱患和風險事件。 四是科室內(nèi)控管理聯(lián)絡(luò)員負責與內(nèi)控辦的工作聯(lián)絡(luò)，配合完成內(nèi)控辦的有關(guān)工作 安排。,第二部分 現(xiàn)階段財政監(jiān)督檢查工作的重點及要求,二、財經(jīng)紀律監(jiān)督檢查 目的： 確保中央八項規(guī)定、省委省政府十項規(guī)定及市委、市政府十項規(guī)定落到實處。深化正風肅紀，堅決整治侵害群眾利益的不正之風和腐敗問題。

16、 檢查的內(nèi)容 1.財經(jīng)紀律執(zhí)行情況：包括預算收入管理、預算支出管理、資產(chǎn)管理、財務(wù)會計管理、政府采購管理、財政票據(jù)管理等情況。重點檢查是否存在隱瞞、截留、擠占、挪用、坐支或私分非稅收入，超預算或者無預算安排支出，虛列支出、轉(zhuǎn)嫁支出、轉(zhuǎn)移或者套取預算資金，超標準、超范圍列支“三公”經(jīng)費、會議費和培訓費，違規(guī)進行資產(chǎn)購置、處置，會計資料不真實不完整，會計核算不合規(guī)，未嚴格執(zhí)行政府采購程序，財政票據(jù)管理、使用不

17、規(guī)范等問題。 2.私設(shè)小金庫情況：重點檢查是否存在上下級單位之間相互轉(zhuǎn)移資金設(shè)立“小金庫” ，以會議費、勞務(wù)費、培訓費和咨詢費等名義套取資金設(shè)立“小金庫” ，違規(guī)收費、罰款及攤派設(shè)立“小金庫” ，用資產(chǎn)處置、出租收入設(shè)立“小金庫” ，經(jīng)營收入未納入規(guī)定賬簿核算設(shè)立“小金庫” ，截留行政事業(yè)性收費、捐贈收入設(shè)立“小金庫” ，虛列支出轉(zhuǎn)出資金設(shè)立“小金庫” ，以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設(shè)立“小金庫”等問題。,,,第二部分

18、 現(xiàn)階段財政監(jiān)督檢查工作的重點及要求,3. 濫發(fā)錢物情況：是否存在亂發(fā)獎勵性補貼。各地各部門無權(quán)自行出臺獎勵性補貼政策，擅自越權(quán)出臺的獎勵性補貼政策一律取消。是否存在違規(guī)超標準超范圍發(fā)放津貼補貼。嚴格按中央、省出臺的津貼補貼政策執(zhí)行，超規(guī)定標準和范圍部分一律取消。是否存在自立名目發(fā)放津貼補貼。除住房公積金、住房補貼外，不得擅自發(fā)放改革性補貼。各地各部門自行設(shè)立的各種津貼補貼項目一律取消。嚴格財政財務(wù)管理。嚴格執(zhí)行預算法、會計法及相關(guān)財

19、經(jīng)法規(guī)制度，嚴格津貼補貼發(fā)放和會計核算。嚴格工資基金管理。所有國家規(guī)定的津貼補貼項目必須全部納入工資基金管理，各地各部門不得在核定的工資基金之外發(fā)放津貼補貼。 目前的工作 根據(jù)年初財政監(jiān)督工作計劃和《四川省財政廳關(guān)于開展嚴肅財經(jīng)紀律和 私設(shè)“小金庫”專項檢查 的通知》（川財監(jiān)督〔2016〕13 號），我局已于2016年6月1日安排部署了專項檢查工作。要求市級部門開展自查工作，市財政局將按各單位自查情況，按“不低于

20、預算單位總數(shù)10%的比例”對10個部門開展專項檢查，本次檢查將注重統(tǒng)籌安排，將檢查工作與我市濫發(fā)錢物、會計監(jiān)督等檢查有機結(jié)合。 當前財經(jīng)紀律檢查工作要求納入日常檢查范圍，按照正風肅紀“堅持、鞏固、深化、拓展”的要求，推進工作常態(tài)化。,,第二部分 現(xiàn)階段財政監(jiān)督檢查工作的重點及要求,三、財政收入監(jiān)督檢查 概念：財政部門為保障財稅政策的全面落實和財政收入的及時完整，依法對財政收入征繳、退付、

21、 留解、劃分等進行的監(jiān)督檢查。 檢查的目的：為了防治收入流失，實現(xiàn)應(yīng)收盡收，應(yīng)繳盡繳，確保落實財稅政策，保障稅政統(tǒng)一。 檢查的內(nèi)容：圍繞預算執(zhí)行對稅收收入征收機關(guān)和非稅財政性收入征繳部門征管質(zhì)量的監(jiān)督，主 要包括稅收收入征管質(zhì)量的監(jiān)督、行政性收費和政府性基金收繳執(zhí)行情況的監(jiān)督以及其他財政收入（統(tǒng)稱非稅收入）繳納情況的監(jiān)督。 （一）、稅收收入檢查

22、 財政收入監(jiān)督的重點是財政稅收政策的執(zhí)行情況，因為財政稅收政策執(zhí)行的好與壞直接影響著財政宏觀調(diào)控的效果和財政收入的質(zhì)量。但地方涉及檢查比較少，去年省財政廳組織對2015年1-6月稅收收入征繳及退付情況開展了專項檢查。 （二）、非稅收入檢查 1、非稅收入檢查的重點 項目設(shè)立及其標準、范圍、對象和期限；收入的征收、解繳情況；收入票據(jù)的領(lǐng)用、登

23、記、使用、核銷情況,,,,第二部分 現(xiàn)階段財政監(jiān)督檢查工作的重點及要求,2、 非稅收入檢查的主要內(nèi)容 非稅收入征收或收繳的項目、標準；票據(jù)管理；資金管理。 3、 檢查要求 結(jié)合社會關(guān)注的熱點，選擇收入資金量大、執(zhí)收執(zhí)罰權(quán)較集中的，具有典型代表性的非稅收入收繳重點行業(yè)開展專項檢查，加強對非稅收入收繳賬戶體系和財政票據(jù)的監(jiān)督，通過以票控收、以票管收，強化源頭控制效力。 4、 非稅收入管理存

24、在的主要問題 （1）預算編制與實際收支不一致以及未嚴格執(zhí)行“收支兩條線” 。 （2）收費項目管理混亂，即亂收費的問題 。 （3）非稅收入管理分類不清，管理措施尚未跟上。 5、 非稅收入管理問題的形成原因 （1）地方或部門利益驅(qū)動。 （2）稅收收入相對短缺。 （3）監(jiān)督管理還較為薄弱。,第二部分 現(xiàn)階段財政監(jiān)督檢查工作的重點及要求,,2015年市

25、財監(jiān)局檢查情況及2016年檢查計劃 我們對15個單位存量財政票據(jù)開展了檢查，今年已對住建局及其下屬單位非稅收入征繳情況開展了檢查，還準備對交通、教育、文廣部門開展檢查。另外根據(jù)《排污費征收使用管理條例》，還將開展排污費征繳專項檢查。,第二部分 現(xiàn)階段財政監(jiān)督檢查工作的重點及要求,四、財政支出監(jiān)督檢查 概念：財政部門對國家機關(guān)、社會團體、企事業(yè)組織和相關(guān)人員涉及的財政支出的安全性、合規(guī)性和有效性進行事

26、前、事中、事后全過程的監(jiān)督檢查。 檢查的目的：有效確保財政分配職能的實現(xiàn)，保證財政支出資金的安全、合規(guī)和有效，保障財政支出政策的貫徹落實，進一步推進財政改革。 檢查的原則： 一是全過程監(jiān)督的原則 二是資金流向監(jiān)督的原則 三是重要性監(jiān)督的原則,,,,第二部分 現(xiàn)階段財政監(jiān)督檢查工作的重點及要求,檢查的主要內(nèi)容：專

27、項支出項目立項、預算編制、分配和撥付、使用、財務(wù)管理以及績效情況。 主要是圍繞預算編制后一般預算支出、轉(zhuǎn)移支付資金和專項資金執(zhí)行的范圍、規(guī)模、結(jié)構(gòu)和效益進行監(jiān)督。 近年來檢查的重點： （1）對民生工程資金的監(jiān)督檢查 重點選取資金規(guī)模大、群眾普遍關(guān)注的教育、“三農(nóng)”、社會保障、醫(yī)療衛(wèi)生、保障性安居工程等資金，

28、 針對部門履職情況、項目和資金管理使用情況開展專項檢查，促進各項民生政策落到實處。主要是為了了 解各項惠民政策有沒有真正惠及到廣大老百姓。 近幾年查出的問題主要有：擅自調(diào)整項目實施內(nèi)容、超范圍使用資金、擅自提高補助標準、改變補助 資金兌付方式等。 （2）對重大財稅政策執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查

29、財政監(jiān)督的根本目的就是保障財稅法律、法規(guī)以及政策得到有效貫徹和執(zhí)行，這是財政監(jiān)督的靈魂。 近幾年通過關(guān)注推動自主創(chuàng)新、資源節(jié)約、結(jié)構(gòu)調(diào)整、體制改革等政策實施情況，選取財政重點扶持 的行業(yè)領(lǐng)域，針對財政投入資金的管理使用和效益情況開展專項檢查，確保中、省、市重大決策部署落實 到位。 如：2015年開展的盤活財政存量資金有關(guān)情況專項檢查。,,,第二部分

30、 現(xiàn)階段財政監(jiān)督檢查工作的重點及要求,五、會計監(jiān)督檢查 會計監(jiān)督：是指財政部門對行政事業(yè)單位和企業(yè)的財務(wù)會計活動的合法性、真實性以及對經(jīng)濟鑒證類社會中介機構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督。 《會計法》第七條規(guī)定“國務(wù)院財政部門主管全國的會計工作?？h級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作”，賦予了財政部門實施會計監(jiān)督的職能。 會計監(jiān)督是規(guī)范社會主義市場經(jīng)濟秩序的重要手段。 會計監(jiān)督檢查

31、的目的：查證單位會計信息的真實程度，規(guī)范單位會計行為，懲處會計信息造假，是促進整頓和規(guī)范市場經(jīng)濟秩序，維護經(jīng)濟健康運行的一項十分重要的措施。 檢查內(nèi)容：涵蓋會計基礎(chǔ)工作、核算行為、內(nèi)部控制、財務(wù)管理等方面。還要將單位預算管理、財政專項資金使用、稅收征管質(zhì)量、國有資本經(jīng)營預算、貫徹落實中央八項規(guī)定和省委省政府十項規(guī)定情況，“三公”經(jīng)費使用情況，績效工資發(fā)放情況以及是否私設(shè)“小金庫”等內(nèi)容一并納入檢查范圍。,,,,,我

32、局2015年會計監(jiān)督是針對教育行業(yè)和廣播影視行業(yè)，今年是針對農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)和行政事業(yè)單位。,第二部分 現(xiàn)階段財政監(jiān)督檢查工作的重點及要求,,主要問題 會計核算和財務(wù)管理方面： （1）會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范 （2）會計核算不規(guī)范 （3）資產(chǎn)管理不規(guī)范 此外，還有預算執(zhí)行管理不規(guī)范、內(nèi)部管理混亂、違規(guī)發(fā)放職工福利、少繳稅費等方面的問題。,第二部分 現(xiàn)階段財政監(jiān)督檢查工作的重點及要求,,第二部分 現(xiàn)階段財政

33、監(jiān)督檢查工作的重點及要求,通過財政監(jiān)督促進完善財政管理 財政監(jiān)督是財政管理的重要組成部分，財政監(jiān)督只有融入財政管理，才能更好發(fā)揮其優(yōu)勢。檢查不光是 為了查出問題，處理處罰，更多的是將財政監(jiān)督與財政管理有機融合，通過財政監(jiān)督促進完善財政管理。 財政部和省財政廳通過整合協(xié)調(diào)專項項目、調(diào)整轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)和轉(zhuǎn)變支持方式。對用途趨同、績效較差、

34、 規(guī)模較小的項目進行歸并;對政策對象交叉、區(qū)域范圍重疊的項目，調(diào)整資金使用方向,明確項目支出邊界； 對跨行業(yè)領(lǐng)域、項目方向存在關(guān)聯(lián)的項目,協(xié)調(diào)項目安排。通過強化部門間項目安排，實現(xiàn)資金分配在區(qū)域、 對象和環(huán)節(jié)間的信息對接，杜絕重復安排。 在整合歸并專項轉(zhuǎn)移支付的基礎(chǔ)上，將部分具有特定政策目標、適合市縣統(tǒng)籌管理、適用因素測算分配 的專項轉(zhuǎn)移支付

35、資金納入定向財力轉(zhuǎn)移支付范圍，賦予市縣項目決策自主權(quán)，優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)。 省財政廳形成了以“推進項目資金整合、嚴控一般性支出增長、激活存量資金潛力、完善轉(zhuǎn)移支付制度” 為主要內(nèi)容的省級財政項目資金管理改革總體思路。,,第三部分 財政監(jiān)督與審計監(jiān)督的關(guān)系,第三部分 財政監(jiān)督與審計監(jiān)督的關(guān)系,一、財政監(jiān)督與審計監(jiān)督的聯(lián)系 共性：都是對各項經(jīng)濟活動和財務(wù)管