政府采購法實(shí)務(wù)-國立中央大學(xué)主計(jì)室

1、,報(bào)告人：楊敏修,99年度會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)宣導(dǎo)及教育訓(xùn)練,99年7月27日,,,,校務(wù)基金運(yùn)作體例。經(jīng)費(fèi)結(jié)報(bào)及核銷原則應(yīng)注意事項(xiàng)。經(jīng)費(fèi)結(jié)報(bào)及核銷應(yīng)負(fù)之法律及財(cái)務(wù)責(zé)任。,報(bào)告內(nèi)容：,,,,借：房屋 100,000,000元 郵輪 200,000,000元 貸：現(xiàn)金 300,000,000元,中大航運(yùn)有限公司董事長XXX為因應(yīng)近來中美間海運(yùn)之快速發(fā)展需要，計(jì)畫在美國紐約增設(shè)辦事處，同時(shí)增購一艘郵輪。因此董事

2、長決定拿出新臺(tái)幣3億元來投資，其中1億元做為買房屋，另外2億元做為買郵輪。董事長對(duì)會(huì)計(jì)主任的會(huì)計(jì)記錄存有不解？,,,,校務(wù)基金運(yùn)作體例簡介,國立大學(xué)校院校務(wù)基金簡介,何謂校務(wù)基金？,教育部為因應(yīng)高等教育發(fā)展趨勢，提升教育品質(zhì)，增進(jìn)教育績效，特依據(jù)國立大學(xué)校院校務(wù)基金設(shè)置條例（88年2月3日公布）及預(yù)算法之規(guī)定，循預(yù)算程序設(shè)置，編製附屬單位預(yù)算之特種基金，一切收支均納入基金，依法辦理，其收支、保管及運(yùn)用設(shè)置管理委員會(huì)管理，並由校務(wù)會(huì)議下所

3、設(shè)置之經(jīng)費(fèi)稽核委員會(huì)監(jiān)督。,國立大學(xué)校院校務(wù)基金簡介,預(yù)算法,第四條　稱基金者，謂已定用途而已收入或尚未收入之現(xiàn)金或其他財(cái)產(chǎn)?；鸱肿?列二類︰ 　　 一、普通基金︰歲入之供一般用途者，為普通基金?！　　?二、特種基金︰歲入之供特殊用途者，為特種基金，其種類如左︰ (一) 供營業(yè)循環(huán)運(yùn)用者，為營業(yè)基金。 　　　 (二) 依法定或約定之條件，籌措財(cái)源供償還債本之用者，為債

4、務(wù)基金。 (三) 為國內(nèi)外機(jī)關(guān)、團(tuán)體或私人之利益，依所定條件管理或處 分者，為 信託基金。 (四) 凡經(jīng)付出仍可收回，而非用於營業(yè)者，為作業(yè)基金。 (五) 有特定收入來源而供特殊用途者，為特別收入基金。 (六) 處理政府機(jī)關(guān)重大公共工程建設(shè)計(jì)畫者，為資本計(jì)畫基 金。 特種基金之管理

5、，得另以法律定之。,國立大學(xué)校院校務(wù)基金簡介,實(shí)施校務(wù)基金制度之基本理念,一、落實(shí)大學(xué)自主。二、增加預(yù)算編製及執(zhí)行彈性。三、紓解政府財(cái)政壓力。 四、教育資源分配合理化 。,國立大學(xué)校院校務(wù)基金簡介,校務(wù)基金預(yù)算體系運(yùn)作上之特性為何？,一、除國庫撥補(bǔ)額及政府輔助收入外，法定預(yù)算僅代表一項(xiàng)執(zhí)行計(jì)畫之承諾，並不代表一項(xiàng)政府提供之可用資源。二、依受益付費(fèi)原則，除特殊項(xiàng)目外，成本與費(fèi)用可依預(yù)算法第八十七條（收支併決算）、第八十九條（賸餘撥

6、充基金）及中央政府附屬單位預(yù)算執(zhí)行要點(diǎn)之規(guī)定，不受法定預(yù)算額度限制，按作業(yè)量伸算，並列入年度決算辦理。 三、年度賸餘，按「中央政府非營業(yè)基金賸餘解庫及短絀填補(bǔ)注意事項(xiàng)」分配後，留供基金循環(huán)運(yùn)用。 四、僅將國庫撥補(bǔ)額及政府輔助收入編入中央政府總預(yù)算。,國立大學(xué)校院校務(wù)基金簡介,校務(wù)基金執(zhí)行主要法源依據(jù),一、國立大學(xué)校院校務(wù)基金設(shè)置條例。二、國立大學(xué)校院校務(wù)基金管理及監(jiān)督辦法。,國立大學(xué)校院校務(wù)基金簡介,校務(wù)基金之收入來源為何？,一

7、、政府編列預(yù)算撥付。二、學(xué)雜費(fèi)收入。 三、推廣教育收入。 四、建教合作收入。 五、場地設(shè)備管理收入。六、捐贈(zèng)收入。七、孳息收入。八、其他收入。,,,自籌收入,,五項(xiàng)自籌收入,,,條例第6條,※條例第10條※管監(jiān)辦法第7條,預(yù)算執(zhí)行例外規(guī)定,國立大學(xué)校院校務(wù)基金簡介,校務(wù)基金預(yù)算與公務(wù)預(yù)算有何異同？Ans,,,,經(jīng)費(fèi)結(jié)報(bào)及核銷原則應(yīng)注意事項(xiàng),內(nèi)部審核之定義,內(nèi)部審核處理準(zhǔn)則第三條指經(jīng)由收支之控制、現(xiàn)金及其他

8、財(cái)物處理程序之審核、會(huì)計(jì)事務(wù)之處理及工作績效之查核，以協(xié)助各機(jī)關(guān)發(fā)揮內(nèi)部控制之功能。,內(nèi)部審核之目的,1.防弊（消極的）。2.興利（積極的）。3.制度管理（積極的）。,內(nèi)部審核之實(shí)施方式,1.會(huì)計(jì)法第九十五條及內(nèi)部審核處理準(zhǔn)則第三條規(guī)定：各機(jī)關(guān)實(shí)施內(nèi)部審核應(yīng)由會(huì)計(jì)人員執(zhí)行之。但涉及非會(huì)計(jì)專業(yè)規(guī)定、實(shí)質(zhì)或技術(shù)事項(xiàng)，應(yīng)由主辦部門負(fù)責(zé)辦理。 （有所為，有所不為）2.會(huì)計(jì)法第九十七條及內(nèi)部審核處理準(zhǔn)則第五條規(guī)定：內(nèi)部審核之實(shí)施，兼採書

9、面審核與定期或不定期實(shí)地抽查方式。 （決定審核方式）,內(nèi)部審核之實(shí)施方式,1.明確劃分權(quán)責(zé)：如何掌握「有所為，有所不為」之原則。2.決定審核方式：如何因應(yīng)個(gè)案選定審核之方式。,內(nèi)部審核工作權(quán)責(zé)區(qū)分之重點(diǎn),一、合法性：會(huì)計(jì)專業(yè)與非會(huì)計(jì)專業(yè)法令之區(qū)別。二、合規(guī)性：行政程序合法與否之判斷與遵循。三、專業(yè)性：實(shí)質(zhì)及技術(shù)專業(yè)部分，尊重業(yè)務(wù)及專業(yè)單位或人員之判斷及認(rèn)定三、法外性：兼顧合理與合情之彈性運(yùn)行。,,採購作業(yè)程序,招標(biāo)前置作業(yè)

10、 採購案件核準(zhǔn) 採購金額認(rèn)定　招標(biāo)文件擬訂(規(guī)格、資格) 招標(biāo)作業(yè) 上網(wǎng)公告 領(lǐng)標(biāo) 受理投標(biāo) 異議申訴處理 開標(biāo)及決標(biāo)作業(yè) 底價(jià)訂定 開標(biāo) 審標(biāo) 評(píng)選 減價(jià) 決標(biāo)履約管理作業(yè) 施工 交貨及估驗(yàn)計(jì)價(jià)驗(yàn)收作業(yè) 驗(yàn)收 改善 結(jié)算 決算 保固*該有的程序不能免，不要過

11、度濫用裁量權(quán)．,,,,,,,,,,,,,,,,內(nèi)部審核面臨之情境,1.角色重疊：會(huì)計(jì)人員執(zhí)行內(nèi)部審核工作時(shí)，面臨的對(duì)象包括本機(jī)關(guān)之內(nèi)部單位、上級(jí)機(jī)關(guān)及相關(guān)之外部監(jiān)督單位，因此兼具了「你在做、我在看」之雙重特性。2.無法看：如出差、餐敘或吃飯等。3.不須你看：如加班或底價(jià)、資格、規(guī)格之訂定等。4.看不懂：工程品質(zhì)好壞之判定。5.必須仔細(xì)去看：監(jiān)辦程序、發(fā)票金額、入帳科目等。,,,,,經(jīng)費(fèi)結(jié)報(bào)及核銷應(yīng)負(fù)之法律及財(cái)務(wù)責(zé)任,誠信及實(shí)在原

12、則辦理經(jīng)費(fèi)核銷作業(yè),支出憑證處理要點(diǎn)第三點(diǎn)各機(jī)關(guān)員工向機(jī)關(guān)申請支付款項(xiàng)，應(yīng)本誠信原則對(duì)所提出之支出憑證之支付 事實(shí)真實(shí)性負(fù)責(zé)，如有不實(shí)應(yīng)負(fù)相關(guān)責(zé)任。,合法憑證與真實(shí)憑證之區(qū)分,一、真實(shí)事項(xiàng)未必合法，合法事項(xiàng)未必真實(shí)。二、會(huì)計(jì)人員為合法憑證負(fù)責(zé)，執(zhí)行預(yù)算人員為支付事實(shí)真實(shí)性負(fù)責(zé)。,各級(jí)審核工作可能面對(duì)的責(zé)任,1.行政責(zé)任：記過或申誡處分。2.財(cái)務(wù)責(zé)任：賠償問題。3.民事責(zé)任：賠償問題。4.刑事責(zé)任：圖利問題。,機(jī)關(guān)執(zhí)行預(yù)算人員

13、之財(cái)務(wù)責(zé)任,一、各機(jī)關(guān)人員對(duì)於財(cái)務(wù)上行為應(yīng)負(fù)之責(zé)任，非經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)審查決定，不得解除。（審計(jì)法第71條）二、審計(jì)機(jī)關(guān)決定剔除或繳還之款項(xiàng)，應(yīng)依限悉數(shù)追還。如未能悉數(shù)追還，經(jīng)查明該機(jī)關(guān)長官或其授權(quán)代簽人及主辦會(huì)計(jì)人員，對(duì)於簽證該項(xiàng)支出有故意或過失者，應(yīng)連帶負(fù)損害賠償責(zé)任。（審計(jì)法第74條）,機(jī)關(guān)經(jīng)管財(cái)物人員之財(cái)務(wù)責(zé)任,一、各機(jī)關(guān)經(jīng)管現(xiàn)金、票據(jù)、證券、財(cái)物或其他資產(chǎn)，如有遺失、毀損，或因其他意外事故而致?lián)p失者，經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)查明未盡善良管理人應(yīng)

14、有之注意時(shí)，該機(jī)關(guān)長官及主管人員應(yīng)負(fù)損害賠償之責(zé)。（審計(jì)法第72條）二、由數(shù)人共同經(jīng)管之遺失、毀損或損失案件，不能確定其中孰為未盡善良管理人應(yīng)有之注意或故意或重大過失時(shí)，各該經(jīng)管人員應(yīng)連帶負(fù)損害賠償責(zé)任；造意人視為共同行為人。（審計(jì)法第73條）,機(jī)關(guān)經(jīng)管出納人員之財(cái)務(wù)責(zé)任,一、各機(jī)關(guān)主辦及經(jīng)辦出納人員簽發(fā)支票或給付現(xiàn)金，如查明有超過核準(zhǔn)人員核準(zhǔn)數(shù)額，或誤付債權(quán)人者，應(yīng)負(fù)損害賠償責(zé)任。（審計(jì)法第75條）二、支票之經(jīng)主辦會(huì)計(jì)人員及主管長

15、官或其授權(quán)代簽人核簽者，如前項(xiàng)人員未能依限悉數(shù)賠償時(shí)，應(yīng)連帶負(fù)損害賠償責(zé)任。（審計(jì)法第75條）,機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)人員之財(cái)務(wù)責(zé)任,一、會(huì)計(jì)報(bào)告、帳簿及重要備查簿或憑證內(nèi)之記載，因繕寫錯(cuò)誤或所載事項(xiàng)與原始憑證不符，致使公款遭受損害者，該主辦及經(jīng)辦會(huì)計(jì)人員應(yīng)負(fù)損害賠償責(zé)任。（審計(jì)法第76條、會(huì)計(jì)法第67條）二、會(huì)計(jì)人員執(zhí)行內(nèi)部審核事項(xiàng)，應(yīng)依照有關(guān)法令辦理；非因違法失職或重大過失，不負(fù)損害賠償責(zé)任。（會(huì)計(jì)法第103條）,各級(jí)審核工作可能面對(duì)的責(zé)任,上

16、開人員經(jīng)管業(yè)務(wù)遭審計(jì)機(jī)關(guān)決定剔除、繳還或賠償之財(cái)務(wù)責(zé)任：一、審計(jì)機(jī)關(guān)決定剔除、繳還或賠償之案件，應(yīng)通知該負(fù)責(zé)機(jī)關(guān)之長官限期追繳，並通知公庫、公有營業(yè)或公有事業(yè)主管機(jī)關(guān)；逾期，該負(fù)責(zé)機(jī)關(guān)長官應(yīng)即移送法院強(qiáng)制執(zhí)行；追繳後，應(yīng)報(bào)告審計(jì)機(jī)關(guān)查核。（審計(jì)法第78條）二、前項(xiàng)負(fù)責(zé)機(jī)關(guān)之長官，違反前項(xiàng)規(guī)定，延誤追繳，致公款遭受損失者，應(yīng)負(fù)損害賠償之責(zé)，由公庫、公有營業(yè)或公有事業(yè)主管機(jī)關(guān)，依法訴追，並報(bào)告審計(jì)機(jī)關(guān)查核。（審計(jì)法第78條）,各級(jí)審核工

17、作可能面對(duì)的責(zé)任,財(cái)務(wù)責(zé)任會(huì)計(jì)法99條　　各機(jī)關(guān)主辦會(huì)計(jì)人員，對(duì)於不合法之會(huì)計(jì)程序或會(huì)計(jì)文書，應(yīng)使之更正； 不更正者，應(yīng)拒絕之，並報(bào)告該機(jī)關(guān)主管長官。 　　前項(xiàng)不合法之行為，由於該機(jī)關(guān)主管長官之命令者，應(yīng)以書面聲明異議； 如不接受時(shí)，應(yīng)報(bào)告該機(jī)關(guān)之主管上級(jí)機(jī)關(guān)長官與其主辦會(huì)計(jì)人員或主計(jì) 機(jī)關(guān)。 　　不為前二項(xiàng)之異議及報(bào)告時(shí)，關(guān)於不合法行為之責(zé)任，主辦會(huì)計(jì)人員應(yīng)連帶負(fù)之。 會(huì)計(jì)法103條　　會(huì)計(jì)人員執(zhí)行內(nèi)部審核事項(xiàng)，應(yīng)依照有關(guān)

18、法令辦理；非因違法失職或重大 過失，不負(fù)損害賠償責(zé)任。 會(huì)計(jì)法109條　　各機(jī)關(guān)之會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)報(bào)告及記載完畢之會(huì)計(jì)簿籍等檔案，於總決算公 布或令行日後，應(yīng)由主辦會(huì)計(jì)人員移交所在機(jī)關(guān)管理檔案人員保管之。但 使用機(jī)器處理會(huì)計(jì)資料所用之儲(chǔ)存體，得另行處理之?！　?huì)計(jì)檔案遇有遺失、損毀等情事時(shí)，應(yīng)即呈報(bào)該管上級(jí)主辦會(huì)計(jì)人員或主 計(jì)機(jī)關(guān)及所在機(jī)關(guān)長官與該管審計(jì)機(jī)關(guān)，分別轉(zhuǎn)呈各該管最上級(jí)機(jī)關(guān)，非 經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為其對(duì)於良善管理人應(yīng)有之注意並無

19、怠忽，且予解除責(zé)任者 ，應(yīng)付懲戒?！　∮鲇星绊?xiàng)情事，匿不呈報(bào)者，從重懲戒?！　∫虻诙?xiàng)或第三項(xiàng)情事，致公庫受損害者，負(fù)賠償責(zé)任。 會(huì)計(jì)法119條　　會(huì)計(jì)人員交代不清者，應(yīng)依法懲處；因而致公庫損失者，並負(fù)賠償責(zé)任； 與交代不清有關(guān)係之人員，應(yīng)連帶負(fù)責(zé)。,內(nèi)部審核工作執(zhí)行之基本原則,,◎內(nèi)部審核工作的合理化不可忽視?！驁?zhí)行內(nèi)部審核工作者，應(yīng)有著重在扮演支援及協(xié)助角色方面之認(rèn)知?！驒C(jī)關(guān)業(yè)務(wù)單位人員應(yīng)確實(shí)掌握及瞭解實(shí)際需求，務(wù)必力求