終止經營會計準則的國際比較及其運用.pdf

1、在全球化和競爭不斷加劇的情況下，改組和兼并是常有的事，持續(xù)經營與非持續(xù)經營，整個企業(yè)持續(xù)經營與個別分部終止經營同時存在(葛家澍2002)。終止經營是企業(yè)實施收縮戰(zhàn)略的資產重組方式，企業(yè)進行收縮并非是公司經營失敗的標志，而是公司發(fā)展的一項合理的戰(zhàn)略選擇。 2002年10月財政部發(fā)布《企業(yè)會計準則——終止經營》(征求意見稿)(以下簡稱征求意見稿)，本論文以此為出發(fā)點，研究企業(yè)持續(xù)經營情況下，個別分部的終止經營。 論文主要是將

2、征求意見稿與《國際財務報告準則第5號——持有以備出售的非流動資產和終止經營》(InternationalFinancialReportingStandards5，以下簡稱IFRS5)、美國《財務會計準則公告第144號——減值和長期資產處置的會計處理》(StatementofFinancialAccountingStandards144，以下簡稱SFAS144)、英國《財務報告準則第3號——報告財務業(yè)績》(FinancialReporti

3、ngStandards3，以下簡稱FRS3)關于終止經營的定義、確認和計量、列報和披露進行比較分析。并對2004年11家滬深兩市有終止經營業(yè)務發(fā)生的上市公司的信息披露情況進行調查，發(fā)現存在的問題。最后，在借鑒的基礎上，結合實際對中國終止經營會計準則征求意見稿的修改和完善提出建議，使上市公司在未來能夠更好地運用終止經營會計準則披露相關信息。 論文主要采取規(guī)范性研究方法，具體運用調查分析、統(tǒng)計、比較的手段。 論文的研究成果在

4、于明確了終止經營的定義，認為終止經營指企業(yè)的一條生產線、一個分公司或一個子公司，業(yè)務分部或地區(qū)分部，在可預見的將來不會持續(xù)經營下去，就歸屬于終止經營的幾乎全部資產簽訂了一項約束性銷售協(xié)議，或按照董事會、類似管理機構的一項詳細的書面計劃進行實質性整體處置、零星處置或放棄而終止；從特征和時間標準兩個方面對終止經營進行確認；借鑒中國《企業(yè)會計準則第8號——資產減值》和IFRS5、SFAS144關于資產減值的規(guī)定對終止經營資產(包括資產組)進行