公共選擇視角下國家會計準則國際趨同問題研究——澳大利亞會計準則的轉換及啟示.pdf

1、經(jīng)濟發(fā)展的全球化促進了會計準則的全球趨同。自2005年起，越來越多的國家開始實施國際財務報告準則(IFRS)。截止目前，世界上有100多個國家和地區(qū)已經(jīng)采納或將要采納IFRS，會計準則的全球趨同已是大勢所趨。會計準則全球趨同是一項系統(tǒng)工程，并非僅僅囿于準則層面，還涉及政府及相關機構、會計職業(yè)組織以及企業(yè)等諸多主體。實施IFRS這一進程中應該作何籌備?準則轉換期間可能面臨哪些問題和風險?政府及相關部門應當采取哪些措施?面對這樣一些問題，每

2、一個實施IFRS的國家均無法回避。故而，對這些議題的探索有其重大的現(xiàn)實意義。 然而，會計準則國際趨同畢竟是一個具體的公共選擇過程，各國政府對這一進程的推進和實施亦基于其特有的制度背景。澳大利亞是全面采用國際財務報告準則的典型代表。因此，本文立足于澳大利亞這一主權國家，借助公共選擇理論闡釋其會計準則國際趨同的完整歷程；從轉換成本、課稅立場及后果、企業(yè)的籌備瓶頸，以及實施中具體會計準則的難題等角度，剖析這一進程面臨的共性問題和風險，

3、并就政府及相關機構、會計職業(yè)組織以及企業(yè)等主體采取的解決對策予以分析，以期為我國及其他已經(jīng)或將要實施IFRS的國家提供一定的參考和借鑒。 本文還對澳大利亞會計準則國際趨同的效果進行輔助性的檢驗，以經(jīng)驗證據(jù)提供進一步的補充。檢驗結果表明，澳大利亞在采納IFRS之后會計信息的價值相關性在一定程度上有所提升，并且在1995-2006年期間其會計信息的價值相關性呈縱向增加趨勢。 本文可能的研究貢獻主要有三：一是以會計準則的公共物