企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制操作流程和管理規(guī)范探討

1、<p>　　企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制操作流程和管理規(guī)范探討</p><p>　　資金是企業(yè)的經(jīng)濟命脈，財務(wù)部是撐管公司資金收支的關(guān)鍵部門，做好財務(wù)內(nèi)部管理和監(jiān)控就顯得尤為重要，財務(wù)人員的可靠度、財務(wù)票具及財務(wù)印章的管理、資金進出流程的監(jiān)控、資產(chǎn)安全是企業(yè)內(nèi)控管理極重要的環(huán)結(jié)。 </p><p>　　企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理應(yīng)從以下幾方面著手： </p><p>　　一、支

2、票的管理與控制 </p><p><b>　　支票領(lǐng)用方面 </b></p><p>　　首先要建立支票領(lǐng)用簿，出納購買支票后要將支票按支票號順序登記在支票使用簿上。內(nèi)容包括：領(lǐng)用日期、支票號、用途、支付對象、金額、經(jīng)辦人簽字，會計簽字，財務(wù)經(jīng)理簽字、公司經(jīng)理簽字。 </p><p>　　空白支票和財務(wù)印鑒要分人保管，空白支票每日用完后，存放保

3、險箱里保管，支票簽發(fā)時年月日、金額、收款人、印章要齊全，不能簽發(fā)空白支票。 </p><p>　　支票的領(lǐng)用由業(yè)務(wù)部結(jié)算員根據(jù)業(yè)務(wù)支票領(lǐng)用單的實際用途、金額、去向等填寫"支票使用明細簿"，主管會計審核簽字，企業(yè)可根據(jù)自身規(guī)模大小設(shè)定金額逐級審批。如：2000元以下的由財務(wù)經(jīng)理簽字，2000元以上的由經(jīng)理審批簽字后，審批齊全出納員方可簽發(fā)支票。結(jié)算員要在支票根上簽字，由出納員保管支票根，并據(jù)此督

4、促結(jié)算員及時報帳。 </p><p>　　根據(jù)公司財務(wù)制度的規(guī)定，領(lǐng)用支票后，應(yīng)及時盡快到財務(wù)銷帳（原則為領(lǐng)用支票后24小時內(nèi)）。出納員應(yīng)電話提醒當(dāng)事人及時到財務(wù)報帳，通知部門經(jīng)理督促報帳，定期公布違反財務(wù)部規(guī)定未能按時報帳人員名單，做好支票使用管理。 </p><p>　　支票存款方面，出納收取各部門業(yè)務(wù)部上交的支票時，要求交款人填寫一式三聯(lián)的支票交款單，交款單上應(yīng)寫明交款部門，日期，支

5、票的來源，支票號，金額以及對應(yīng)的業(yè)務(wù)發(fā)票號、單據(jù)號等入賬信息，交款人簽字，相關(guān)部門會計審核簽字，出納審核無誤后簽字收支票，一聯(lián)交款人留存，一聯(lián)出納留存，另一聯(lián)由會計留存，形成交叉管理和監(jiān)控。 </p><p>　　二、現(xiàn)金的管理與控制 </p><p>　　1.現(xiàn)金交款要填寫“現(xiàn)金交款日報表” </p><p>　　交款人要填寫一式四聯(lián)的"現(xiàn)金交款日報表&

6、quot;，內(nèi)容包括：來源、金額、交款日期、交款人、業(yè)務(wù)號、發(fā)票號等相關(guān)信息。由會計簽字后交給出納，出納將所收現(xiàn)金與日報表上的合計金額核對無誤后簽字，留存第一聯(lián)被查和第二聯(lián)轉(zhuǎn)存時使用，交款人和會計各留存一聯(lián)監(jiān)控出納入賬。 </p><p>　　2.現(xiàn)金報銷及借款的規(guī)定 </p><p>　　由報銷人員填寫"現(xiàn)金報銷單"，整齊地粘貼好報銷單據(jù)，現(xiàn)金報銷單上應(yīng)寫清附件張數(shù)、

7、報銷日期、報銷項目及金額，注明此張報銷單金額大小寫。報銷單首先由報銷人和部門經(jīng)理簽字，業(yè)務(wù)墊款需要主管會計、財務(wù)經(jīng)理、公司經(jīng)理簽字；根據(jù)公司情況可設(shè)定審批權(quán)限，視金額大小由不同的人簽字。 </p><p>　　出差或領(lǐng)備用金時，借款人需填寫“借款單”，由本人、部門經(jīng)理簽字后報財務(wù)經(jīng)理或公司經(jīng)理簽字。出差人員歸來后，3日內(nèi)到財務(wù)報帳，撤出借條。對于時間較長的借條，出納應(yīng)列出明細說明原因上報公司財務(wù)經(jīng)理和經(jīng)理。 &l

8、t;/p><p>　　業(yè)務(wù)借款作為備用金使用時，根據(jù)業(yè)務(wù)量的大小，限定借款限額。對限額之內(nèi)的借款，可以在年底前一次清理，要求全部歸還，下一年再重新核定的限額，重新辦理借款。 </p><p>　　所有業(yè)務(wù)借款必須?？顚Ｓ茫瑖?yán)禁挪作他用。各部門結(jié)算員、會計對本部門的業(yè)務(wù)借款要負責(zé)管理和監(jiān)控，做好登記備案，保證借款的合理使用和按時歸還。每月財務(wù)部要對借款使用情況進行清理，請各部門認真遵守借款制度，

9、從而保證資金管理的有效性和嚴(yán)肅性。 </p><p>　　出納將報銷后的每張單據(jù)加蓋"現(xiàn)金付訖"章，做出現(xiàn)金收付憑證，摘要處填寫現(xiàn)金用途，業(yè)務(wù)墊款的要寫上什么部門誰墊款。根據(jù)"現(xiàn)金收付憑證"序時逐筆登記現(xiàn)金日記帳。 </p><p><b>　　3.盤點庫存 </b></p><p>　　每日出納根據(jù)現(xiàn)金

10、日記帳，將庫存現(xiàn)金盤點與日記帳余額核對，庫存現(xiàn)金應(yīng)做到日清月結(jié)，帳實相符。財務(wù)主管采取定期盤點和不定期抽查方式對庫存現(xiàn)金進行管理，并寫出盤點報告給財務(wù)經(jīng)理。 </p><p>　　三、發(fā)票的管理與控制 </p><p>　　財務(wù)部要有專人負責(zé)購買、保管發(fā)票。建立發(fā)票登記簿，內(nèi)容包括：領(lǐng)用日期、發(fā)票號、領(lǐng)用人、會計審核、返還日期、是否審驗等信息。 </p><p>　

11、　業(yè)務(wù)結(jié)算員領(lǐng)用發(fā)票時應(yīng)在《發(fā)票登記簿》上簽字，并按照稅務(wù)局的規(guī)定填開發(fā)票。會計收到結(jié)算員返回的發(fā)票時，嚴(yán)格按照發(fā)票填開的規(guī)定，認真審核發(fā)票的合法性、合理性和正確性，出現(xiàn)問題要及時糾正或追回開錯的發(fā)票。 </p><p>　　財務(wù)部將返回的發(fā)票存根整理好，審核無誤后及時去稅務(wù)局校驗，校驗完的存根要妥善保管。 </p><p><b>　　四、財務(wù)印章管理 </b>&l

12、t;/p><p>　　財務(wù)類印章包括財務(wù)專用章、發(fā)票專用章、公司預(yù)留銀行主要負責(zé)人名章等（以下簡稱印章）。 </p><p><b>　　1.印章的刻制 </b></p><p>　　各公司財務(wù)專用章、發(fā)票專用章、預(yù)留銀行主要負責(zé)人名章原則上只能刻制一枚。由于企業(yè)各部門分布于不同辦公地點距離較遠，使用一枚印章對工作確有影響的，可申請增加印章數(shù)量，在

13、刻制印章時，必須在印章中以數(shù)字編號加以區(qū)別。 </p><p><b>　　2.印章的保管 </b></p><p>　　財務(wù)專用章、發(fā)票專用章應(yīng)由專人保管，個人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。根據(jù)《會計內(nèi)控制度》中的有關(guān)原則，各公司在印章保管中應(yīng)確保不相容職務(wù)相互分離、相互制約、相互監(jiān)督，嚴(yán)禁發(fā)票專用章與發(fā)票保管人同屬一人，嚴(yán)禁財務(wù)專用章與預(yù)留銀行人名章同一人保管，

14、要實行分人保管，相互制約。 </p><p><b>　　3.印章的使用： </b></p><p>　　財務(wù)專用章主要用于開具支票、銀行開戶預(yù)留印鑒等。發(fā)票專用章主要用于開具發(fā)票、收據(jù)時使用。公司負責(zé)人名章主要用于開具支票、銀行開戶預(yù)留印鑒及辦理其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)需加蓋負責(zé)人名章時使用等。 </p><p>　　財務(wù)專用章在開具支票使用時，必須按照

15、公司制定的審批程序，經(jīng)批準(zhǔn)后方能使用。公司負責(zé)人名章的使用，按規(guī)定需要有負責(zé)人蓋章的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，必須經(jīng)本人簽字確認或授權(quán)后才能使用。 </p><p><b>　　五、內(nèi)控審計管理 </b></p><p>　　企業(yè)應(yīng)設(shè)專人定期或不定期的對業(yè)務(wù)流程、資金的審批流程、資產(chǎn)使用保管、會計操作等內(nèi)控執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查，對發(fā)現(xiàn)的漏洞和問題及時通知有關(guān)人員整改，并形成書面報告上

16、報公司領(lǐng)導(dǎo)，日后還要做好跟蹤指導(dǎo)和監(jiān)督。定期對固定進行清查盤點，檢查資產(chǎn)是否合理使用，防止企業(yè)資產(chǎn)流失，做好內(nèi)部監(jiān)控。 </p><p>　　六、資金的管理與控制 </p><p>　　在資金管理方面，對于大的公司可執(zhí)行“收支兩條線”的管理模式，帳戶分為為“收入戶”和“支出戶”兩類，正常情況下，所有的收款都存在“收入戶”，所有的支款包括業(yè)務(wù)款和費用款都在“支出戶“支付，收入戶的資金定期轉(zhuǎn)入

17、支出戶，從而有效監(jiān)控資金流入流出情況。 </p><p>　　集團公司月底可對分公司的大額資金進行歸集，大區(qū)內(nèi)可進行資金調(diào)配。根據(jù)各分公司的資金情況，初步核定各分公司的銀行存款持有量，超過限額的應(yīng)匯到總部。分公司由于業(yè)務(wù)發(fā)展的原因而需要增加資金量，可以書面申請總部資金支持，這樣使整個公司的資金運用做到平衡發(fā)展，降低資金使用成本，即保證了業(yè)務(wù)的需求，又減少了資金的浪費。 </p><p>　

18、　七、人員使用及培訓(xùn) </p><p>　　對于有一定規(guī)模的企業(yè)，財務(wù)人員招聘要經(jīng)過嚴(yán)格的筆試和面試，要專業(yè)素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強、職業(yè)操守好。新員工要從業(yè)務(wù)干起，熟悉業(yè)務(wù)流程及操作規(guī)范后，經(jīng)考核合格，方可進入財務(wù)部。 要讓那些能力強、有責(zé)任心、懇吃苦、講奉獻的優(yōu)秀的財務(wù)人員有機會和條件發(fā)揮他們的能動作用，建立一支過得硬的財務(wù)隊伍，對企業(yè)管理發(fā)揮應(yīng)有的作用。 </p><p>　　工作中不斷加

19、強會計人員繼續(xù)教育培訓(xùn)，隨時掌握國家新的會計政策和法規(guī)，了解國家、國際的經(jīng)濟形式、貨幣政策、匯率走向，做好風(fēng)險防范。為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)起到參謀和警示作用，使企業(yè)正規(guī)化、合法化。 </p><p><b>　　八、崗位輪換制 </b></p><p>　　為加強財務(wù)人員的交流、增強財務(wù)人員的競爭意識、提升財務(wù)人員業(yè)務(wù)的整體素質(zhì)，有條件的企業(yè)可對財務(wù)崗位進行定期輪換、調(diào)整。工作輪