非營利組織財務風險管理研究.pdf

1、從世界范圍來看，非營利組織作為一種社會組織形態(tài)，在社會經(jīng)濟發(fā)展中扮演著不可或缺的角色，發(fā)揮著非常重要的作用。當代非營利組織的活動范圍不僅包括積極參與社區(qū)建設、地區(qū)自治、公共政策的制定和執(zhí)行等區(qū)域性公共事務，還包括積極參與國際決策，解決各種全球性問題。非營利組織已經(jīng)成為全球化時代國際治理的一支越來越重要的力量。從我國目前來看，隨著經(jīng)濟體制改革的不斷深入，政治體制改革的逐步深化，非營利組織正迅速成為發(fā)展最快的一個部門，對我國社會發(fā)揮的作用也

2、越來越大。同時，在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下，市場環(huán)境的復雜化，導致了非營利組織財務管理的環(huán)境也日益復雜化，這使得非營利組織與其他兩類組織一樣，總是時常面臨來自財務方面的困擾，其遭遇財務風險并由此引發(fā)財務危機的可能性大為增加。與此相適應，加強非營利組織的財務風險管理變得重要與緊迫起來。因此，將非營利組織財務風險管理研究作為論文題目。本文安排了四個部分進行論述，以非營利財務風險管理作為邏輯主線貫穿全文。在解決了本文非營利組織的研究范圍和非營利組織

3、財務風險內(nèi)容及分類的基礎之上，首先，分析目前我國非營利組織財務風險管理存在的問題和原因；其次，討論非營利組織財務風險管理所需要的制度環(huán)境；最后，并對我國非營利組織財務風險管理的完善提出了一些具體的設想。 一、主要內(nèi)容及觀點 1.非營利組織財務風險管理概述首先，回顧國內(nèi)外非營利組織的發(fā)展狀況，提出將財務風險管理引入到非營利組織的財務管理中；其次，界定本文研究的非營利組織：非營利組織是為了實現(xiàn)公共目的或者公眾利益的而設立的，

4、不以營利為目的，成員志愿參加、依靠自主管理來實現(xiàn)社會公益的社會組織。在本文中所討論的非營利組織是包括了目前獲得社會認同的民辦非企業(yè)單位、國有事業(yè)單位和社會團體。最后，討論非營利組織財務風險的內(nèi)容和分類。按照通用的資金流轉(zhuǎn)過程分類可分為：籌資領域的風險、投資領域的風險和資金支出領域的風險。按照非營利組織的風險因素分類分為：主觀因素風險和客觀因素風險。 2.我國非營利組織財務風險管理的問題與原因剖析本章討論我國非營利組織財務風險管

5、理中存在的問題并進行原因剖析。 第一部分分析非營利組織財務風險管理中的問題，非營利組織財務風險管理包括籌資風險管理、投資財務風險管理和資金支出風險管理?；I資風險管理問題包括了籌資渠道有效管理的缺乏和籌資監(jiān)控制度的缺乏；投資財務風險管理問題是投資決策機制的不完善和投資監(jiān)督制度的乏力；資金支出風險管理問題中的主要問題是對費用管理，尤其是支出結(jié)構(gòu)管理的不到位。 第二部分論述造成非營利組織財務風險管理諸多問題的自身因素和外部環(huán)境

6、因素。自身因素包括：非營利組織缺乏志愿性，即組織的宗旨和使命不明確；非營利組織自身能力不足，也就是組織的活動能力、管理能力、創(chuàng)新能力以及可持續(xù)發(fā)展的能力的缺乏。外部環(huán)境因素包括：政社不分，未對非營利組織的發(fā)展給予應有的重視，使其健康發(fā)展缺乏社會空間；相關法律法規(guī)不健全，現(xiàn)有的法律空間不利于非營利組織發(fā)展。 3.非營利組織財務風險管理的制度環(huán)境 本章論述非營利組織財務風險管理所需要的制度環(huán)境——財務管理制度。建立健全財務管

7、理制度有利于保證國家有關方針、政策的貫徹執(zhí)行，實現(xiàn)財務管理的規(guī)范化、法制化。這里著重闡述了預算管理制度、財務收支管理制度、財務監(jiān)督制度。 第一部分是預算管理制度，預算管理是財務管理制度的核心，通過預算管理方式的改革，可以增強預算管理方式的合理性，提高非營利組織財務收支行為的能力和效率。首先，一個非營利組織制定出好的預算需要有三個基本條件：組織的狀況穩(wěn)定，有好的會計系統(tǒng)，預算納入計劃和決策之中；其次主要的預算方法包括：遞增預算法、

8、項目預算法、零基預算法、彈性預算法；最后，預算的過程包括五個步驟：準備、確認、執(zhí)行、審閱期中報表和預測。 第二部分是財務收支管理制度，包括收入管理和費用管理。收入管理在非營利組織財務管理中起著關鍵性的作用，它能否完成最大限度的籌集資金，提高籌資效率的任務，決定了組織管理的有效性。非營利組織收入是指非營利組織開展業(yè)務活動和其他活動依法取得的非償還性資金。按照組織收入特征，收入管理又可分為非自創(chuàng)收入的管理和自創(chuàng)收入的管理兩部分。費用

9、管理是非營利組織財務管理的重點，財務資金的分配和有效利用是非營利組織財務管理的核心問題。非營利組織的費用是非營利組織為組織自身的生存發(fā)展和開展業(yè)務活動以實現(xiàn)其社會使命而發(fā)生的各種資金耗費。費用的發(fā)生將導致非營利組織本期經(jīng)濟利益的流出或者服務潛力的下降。費用管理按照資金用途分為經(jīng)營性成本管理和公益性費用管理。 第三部分財務監(jiān)督制度。財務監(jiān)督在非營利組的活動中具有十分重要的地位，是非營利組織監(jiān)督的核心，發(fā)揮著保證、促進、監(jiān)督和協(xié)調(diào)等

10、作用，包括了內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是非營利組織財務監(jiān)督的基礎，它包括理事會的監(jiān)督、審計委員會的監(jiān)督和規(guī)章制度的監(jiān)督；外部監(jiān)督主要是指其他利益相關者為了各自的利益，通過不同途徑對非營利組織的財務狀況進行的監(jiān)督，包括政府的監(jiān)督、獨立的第三方監(jiān)督、媒體、捐款者與公眾的監(jiān)督、財務信息披露制度。 4.非營利組織財務風險管理的完善 本章首先討論財務風險管理目標，其次闡述財務風險識別和評價方法，再次設計財務風險預警指標分析體系，

11、然后是運用層次分析法進行實例分析，最后是財務風險應對。 第一部分討論財務風險管理目標，包括總目標和具體目標?？偰繕司褪欠菭I利組織的財務風險管理活動要為提升組織價值服務，要以最小成本獲得組織財務活動的最大安全保障。而具體目標是依據(jù)各個組織的自身的特點以及實際遇到的財務風險問題對總目標的細化，包括了籌資風險管理目標、投資風險管理目標、資金支出風險管理目標。 第二部分是財務風險的識別和評價方法。非營利組織財務風險識別的目的，在

12、于全面了解非營利組織經(jīng)營中所面臨的各類風險的暴露情況，并對各類風險的大小及影響程度做出初步的評估和判斷，以便針對其風險特點，來確定財務風險管理的重點和應對策略。財務風險評價方法主要包括：主觀評分法，決策樹法，單變量判定模型，多元判定模型，F(xiàn)分數(shù)模型，功效系數(shù)模型，模糊分析法，層次分析法。 第三部分設計財務風險預警指標分析體系。對于非營利組織而言，建立財務風險預警系統(tǒng)是非營利組織財務風險管理的核心環(huán)節(jié)。財務風險預警系統(tǒng)指標體系的構(gòu)

13、建，是整個財務風險預警系統(tǒng)中最基礎、最重要的環(huán)節(jié)。根據(jù)非營利組織財務活動的特點，其預警系統(tǒng)指標體系一般可分為償債能力指標、管理績效指標、收益能力指標、發(fā)展?jié)摿χ笜恕？紤]到財務風險的主要來源是債務，所以預警指標體系以償債能力指標為主，管理績效指標為輔，收益能力指標和發(fā)展?jié)摿χ笜藶檠a充。 第四部分是運用指標體系進行實例分析。在此，本文主要是用層次分析法來解決各個指標的權(quán)重問題，用加權(quán)平均數(shù)的方法進行比較綜合評價。層次分析法主要包括兩

14、方面內(nèi)容，一是各層次目標的權(quán)重的確定，二是根據(jù)最低層次各目標的權(quán)重和各方案的屬性值對方案做出綜合評價。應用層次分析法的基本過程：用預警指標體系中的多個指標構(gòu)造遞階層次結(jié)構(gòu)模型。構(gòu)造判斷矩陣并進行一致性檢驗。計算各指標在總目標層次中總的權(quán)重。用加權(quán)平均數(shù)的方法進行比較綜合評價。 第五部分是財務風險應對。財務風險應對就是在財務風險識別和分析的基礎上，采用一系列的風險管理策略，將財務風險控制在非營利組織的可承受范圍之內(nèi)。非營利組織一般

15、所采取的財務風險應對策略和企業(yè)類似的，大致分為如下四種基本類型：即接受策略、轉(zhuǎn)移策略、回避策略和分散策略。另外，非營利組織為了應對財務風險還應該建立財務風險基金和財務風險應急處理程序財務。財務風險基金是為保障非營利組織的正常運營不會因為財務風險的發(fā)生而陷入財務困境。財務風險應急處理程序則可以迅速穩(wěn)定混亂的管理秩序，及時處理突發(fā)的財務風險。 二、主要貢獻 1.把我國的事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位和社會團體統(tǒng)一作為非營利組織進行

16、財務風險管理研究。在我國，對高校財務風險管理的研究較多，但由于民辦非企業(yè)單位和社會團體發(fā)展較晚，對其財務風險管理的研究就顯得非常少，目前還沒有形成對包括事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位、社會團體在內(nèi)的財務風險管理的系統(tǒng)研究。筆者根據(jù)一定的理論資料，把事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位和社會團體作為統(tǒng)一的非營利組織，討論非營利組織財務風險管理所需要的制度環(huán)境，并就如何完善我國非營利組織的財務風險管理提出建議措施，是一種新的嘗試。 2.非營利組織財務