鐵路內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的質(zhì)量控制

1、<p>　　鐵路內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的質(zhì)量控制</p><p>　　【摘 要】加強(qiáng)鐵路內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的質(zhì)量控制，可以有效降低鐵路企業(yè)審計(jì)過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，可以提高審計(jì)的質(zhì)量，也可以保證鐵路企業(yè)更加穩(wěn)定的運(yùn)行。鐵路內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的質(zhì)量控制需要從審計(jì)程序的合法性、審計(jì)結(jié)果的可靠性以及審計(jì)報(bào)告的建設(shè)性三個(gè)方面入手，需要設(shè)定審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)質(zhì)量控制的目標(biāo)，還要結(jié)合實(shí)際優(yōu)化審計(jì)內(nèi)容，針對(duì)審計(jì)中存在的問(wèn)題找到相應(yīng)的解決對(duì)策，這樣才能保

2、證審計(jì)工作達(dá)到預(yù)期的效果。 </p><p>　　【關(guān)鍵字】鐵路；內(nèi)部審計(jì)；質(zhì)量控制 </p><p>　　審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的質(zhì)量控制工作是鐵路行業(yè)一項(xiàng)重要的工作，審計(jì)組織需要在現(xiàn)場(chǎng)對(duì)審計(jì)人員操作的規(guī)范性進(jìn)行約束，還要提高審計(jì)的效率，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，保證審計(jì)的質(zhì)量，提高鐵路內(nèi)部審計(jì)的效率以及質(zhì)量。鐵路內(nèi)部審計(jì)的項(xiàng)目很多，而且是由相關(guān)人員通過(guò)立項(xiàng)調(diào)查、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、復(fù)核、后續(xù)審計(jì)等步驟實(shí)現(xiàn)的。鐵路內(nèi)部

3、審計(jì)中現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)是一項(xiàng)重點(diǎn)工作，而且還需要對(duì)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)加強(qiáng)質(zhì)量控制，需要相關(guān)人員做好取證、計(jì)量以及制定報(bào)告等工作，這些工作都需要在現(xiàn)場(chǎng)完成。加強(qiáng)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)質(zhì)量控制，可以保證審計(jì)任務(wù)盡快完成，下面筆者對(duì)鐵路內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的質(zhì)量控制工作進(jìn)行簡(jiǎn)單分析。 </p><p>　　一、鐵路內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)質(zhì)量控制的目標(biāo) </p><p>　　1.審計(jì)程序的合法性 </p><p>　　現(xiàn)場(chǎng)

4、審計(jì)的過(guò)程中，一定要保證審計(jì)程序的合法性，所以，在優(yōu)化審計(jì)流程時(shí)一定要參考相關(guān)法律、法規(guī)以及行業(yè)準(zhǔn)則的要求。鐵路內(nèi)部現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的程序要符合《審計(jì)法》、《鐵路審計(jì)規(guī)定》、《鐵路審計(jì)程序?qū)嵤┘?xì)則》等要求，還要按照相關(guān)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則制定審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，如果現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的程序未經(jīng)合法批準(zhǔn)，則失去了法律意義，而且是無(wú)效的，審計(jì)質(zhì)量也是不合格的。 </p><p>　　在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的過(guò)程中，針對(duì)某個(gè)具體的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)程序要符合鐵道部制定的

5、相關(guān)工作準(zhǔn)確。審計(jì)工作規(guī)則可以根據(jù)不同鐵路單位的實(shí)際情況制定，審計(jì)方案是對(duì)具體審計(jì)程序以及時(shí)間的安排，在制定時(shí)要結(jié)合歷年審計(jì)結(jié)果以及以往經(jīng)驗(yàn)，內(nèi)部審計(jì)要突出重點(diǎn)，還要提高效率，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 </p><p>　　2.審計(jì)結(jié)果的可靠性 </p><p>　　鐵路內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果需要保證可靠性，這一要求并不是針對(duì)審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性，而是要求將審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)降到最低。在審計(jì)的過(guò)程中，審計(jì)結(jié)果會(huì)受到審計(jì)

6、人員業(yè)務(wù)能力、信息準(zhǔn)確性。審計(jì)深度以及外界環(huán)境的影響，所以，審計(jì)結(jié)果存在誤差是在所難免的，但是制定審計(jì)結(jié)構(gòu)可靠性這一目標(biāo)，可以達(dá)到審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)質(zhì)量控制的目的。 </p><p>　　為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，要保證審計(jì)范圍的全面性、審計(jì)問(wèn)題的真實(shí)性以及審計(jì)取證的可靠性。由于鐵路單位組織機(jī)構(gòu)比較復(fù)雜，審計(jì)任務(wù)涉及的部門布局多，一定要保證相關(guān)部門都在審計(jì)的范圍內(nèi)，才能保證審計(jì)結(jié)果不存在遺漏問(wèn)題。審計(jì)問(wèn)題的真實(shí)性主要是指保證審計(jì)問(wèn)

7、題定性的準(zhǔn)確性，問(wèn)題的表述要盡量詳實(shí)，審計(jì)結(jié)果的處理要得當(dāng)。審計(jì)取證的可靠性，是指取證必須真實(shí)反映出審計(jì)事項(xiàng)的客觀內(nèi)容，審計(jì)人員一定要按照相關(guān)流程進(jìn)行審計(jì)，而且還要證明審計(jì)查證過(guò)程符合相關(guān)要求。 </p><p>　　3.審計(jì)報(bào)告的建設(shè)性 </p><p>　　鐵路內(nèi)部審計(jì)報(bào)告要具有建設(shè)性，這才能達(dá)到實(shí)施審計(jì)的最終目的。審計(jì)報(bào)告是在現(xiàn)場(chǎng)生成的，審計(jì)人員通過(guò)交流與交換意見(jiàn)，要在審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)

8、上做出審計(jì)決定。在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)，還要對(duì)被審單位的經(jīng)營(yíng)狀況、管理環(huán)境以及財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行綜合考慮，要對(duì)鐵路行業(yè)經(jīng)營(yíng)管理存在的問(wèn)題進(jìn)行披露，還要提出具有針對(duì)性的審計(jì)建議，這樣才能從根本上解決問(wèn)題。 </p><p>　　二、鐵路內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)質(zhì)量控制的內(nèi)容 </p><p><b>　　1.現(xiàn)場(chǎng)的掌控 </b></p><p>　　根據(jù)目前鐵路審計(jì)的實(shí)際狀況

9、，審計(jì)組長(zhǎng)到達(dá)現(xiàn)場(chǎng)后，要根據(jù)被審計(jì)單位的匯報(bào)材料與相關(guān)人員的溝通，在宏觀上進(jìn)一步了解被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)力布局、經(jīng)營(yíng)形式、人員組成等，掌握該單位的資產(chǎn)、資金配置重點(diǎn)，結(jié)合審計(jì)方案，分析可能產(chǎn)生違紀(jì)違法問(wèn)題的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，修正審計(jì)重點(diǎn)及相應(yīng)內(nèi)容。根據(jù)需要要求被審計(jì)單位提供會(huì)議記錄，分析決策機(jī)構(gòu)決策的科學(xué)性和效益性，分析有無(wú)集體違法違紀(jì)行為。 </p><p><b>　　2.資源的配置 </b&g

10、t;</p><p>　　在人力資源的配置上，首先要充分發(fā)揮本級(jí)審計(jì)人員的作用，充分考慮審計(jì)組每個(gè)成員的特長(zhǎng)，分配其適當(dāng)?shù)膶徲?jì)任務(wù)。受審資源要求被審計(jì)單位對(duì)提供資料的全面性、合法性、真實(shí)性作出承諾；目前鐵路內(nèi)部審計(jì)專用審計(jì)程序已經(jīng)開(kāi)始推廣使用，但需要注意審計(jì)程序取數(shù)的正確性。 </p><p><b>　　3.信息溝通 </b></p><p>

11、;　　在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)，審計(jì)人員的作業(yè)是相對(duì)獨(dú)立的，彼此按照各自方案確定的分工進(jìn)行審計(jì)。但是，他們之間又相互聯(lián)系，構(gòu)成一個(gè)統(tǒng)一的整體。這就需要組長(zhǎng)或主審來(lái)組織確保這些有用的信息得到溝通。一般審計(jì)組內(nèi)部溝通主要是采取召開(kāi)碰頭會(huì)、組長(zhǎng)個(gè)別溝通、成員之間隨時(shí)交流等形式。 </p><p><b>　　4.現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核 </b></p><p>　　現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核作為一種控制手段，涉及對(duì)有關(guān)

12、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制，對(duì)于保證審計(jì)質(zhì)量至關(guān)重要。由于工作習(xí)慣和時(shí)間限制，現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核的重要性往往被忽略，現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核流于形式，有的甚至取消了現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)引起鐵路各級(jí)審計(jì)部門的重視。 </p><p><b>　　三、結(jié)語(yǔ) </b></p><p>　　綜上所述，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)是鐵路內(nèi)部審計(jì)的重要內(nèi)容，為了降低審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，比較加強(qiáng)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的質(zhì)量控制，要對(duì)審計(jì)程序、審計(jì)人員的操作進(jìn)行規(guī)范

13、管理，還要保證審計(jì)程序的合法性，審計(jì)結(jié)果的可靠性以及審計(jì)報(bào)告的建設(shè)性，針對(duì)被審單位存在的問(wèn)題，要提出具有針對(duì)性的建議，這樣才能使鐵路行業(yè)更加安全、穩(wěn)定的運(yùn)行，才能保證我國(guó)的交通運(yùn)輸更加順暢?？傊?，一定要把控審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的質(zhì)量，才能提高審計(jì)工作的質(zhì)量。 </p><p><b>　　參考文獻(xiàn)： </b></p><p>　　[1] 白瑛.淺談內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能[J]. 內(nèi)蒙