淺析事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與對(duì)策

1、<p>　　淺析事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與對(duì)策</p><p>　　事業(yè)單位內(nèi)部控制是事業(yè)單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，保證單位正常進(jìn)行業(yè)務(wù)活動(dòng)，防范風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)資產(chǎn)的安全性和完整性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤和舞弊而制定和實(shí)施的程序和政策。內(nèi)部控制過(guò)程貫穿單位始終，需要全體人員共同參與。事業(yè)單位作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要一部分，對(duì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)繁榮、服務(wù)人民群眾具有巨大的作用，建立健全事業(yè)單位內(nèi)部控制有重要意義。一是促進(jìn)事業(yè)單位

2、合理、合法地從事各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。事業(yè)單位內(nèi)部控制制度是在我國(guó)相關(guān)法律、法規(guī)基礎(chǔ)上建立的，合理、有效地執(zhí)行內(nèi)部控制制度能使事業(yè)單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)處于國(guó)家法規(guī)政策的監(jiān)督下，及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性，防范風(fēng)險(xiǎn)。二是有利于提高會(huì)計(jì)信息的可靠性和精確性。會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量直接影響單位管理者的決策和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，是單位進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的重要基礎(chǔ)。事業(yè)單位建立合理的內(nèi)部控制制度，通過(guò)對(duì)單位人、財(cái)、物的有效監(jiān)督，促進(jìn)財(cái)務(wù)工作有序、順利進(jìn)行，提高財(cái)務(wù)

3、信息的可靠性、準(zhǔn)確性，確保事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，最大限度地發(fā)揮工作職能。三是有利于提高事業(yè)單位各類資產(chǎn)的安全性、完整性。健全的產(chǎn)權(quán)制度有利于加強(qiáng)事業(yè)單位各類資產(chǎn)的自我管理、自我鑒定。事業(yè)單位實(shí)行內(nèi)部控制制度可有效監(jiān)控單位不</p><p>　　一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題 </p><p>　　1.內(nèi)部控制制度不完善 </p><p>　　我國(guó)內(nèi)部控制建設(shè)始

4、于20世紀(jì)90年代，發(fā)展到今天已經(jīng)形成了一套有中國(guó)特色的企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，對(duì)提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率、實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)起到了很大的作用。然而，與企業(yè)相比，事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度還存在一些問(wèn)題，有待提高。有些事業(yè)單位缺乏內(nèi)部控制的概念，沒(méi)有制定內(nèi)部控制制度，認(rèn)為崗位分工責(zé)任制和單位財(cái)務(wù)管理制度可以代替內(nèi)部控制來(lái)規(guī)范企業(yè)活動(dòng)。有些單位雖然引進(jìn)了內(nèi)部控制制度，但很多都是照搬理論或者參考企業(yè)的內(nèi)部控制制度制定本單位的內(nèi)控制度。事實(shí)上，企業(yè)和事業(yè)單位在性

5、質(zhì)和業(yè)務(wù)上是有差距的，內(nèi)部控制的重點(diǎn)也不一致，生搬硬套無(wú)法適應(yīng)事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。 </p><p>　　2.內(nèi)部控制意識(shí)薄弱 </p><p>　　良好的內(nèi)部控制意識(shí)是事業(yè)單位順利開(kāi)展各項(xiàng)活動(dòng)的重要保證，而在我國(guó)事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作還不夠健全，有待加強(qiáng)，加上行政事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)的來(lái)源主要是政府撥款等財(cái)政性資金，因此事業(yè)單位的重心主要放在經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制和執(zhí)行方面，對(duì)內(nèi)部控

6、制制度認(rèn)識(shí)不足。他們認(rèn)為單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)有財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)核算，外部有政府、審計(jì)方面的層層把關(guān)，根本無(wú)需設(shè)置內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，缺少對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范。有些單位雖然引進(jìn)了內(nèi)部控制機(jī)制，但為了節(jié)省人員、資源，抽調(diào)其他部門如財(cái)務(wù)、行政部門人員兼任內(nèi)部控制崗位，權(quán)責(zé)不清晰，而且無(wú)法起到互相監(jiān)督、互相約束的作用。有些單位雖然對(duì)內(nèi)控制度很重視，但是沒(méi)有認(rèn)真跟進(jìn)其執(zhí)行情況，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度流于形式、無(wú)法發(fā)揮效力。 </p><p>　　3.

7、缺乏監(jiān)督和考核 </p><p>　　當(dāng)前對(duì)行政事業(yè)單位的監(jiān)督主要來(lái)自內(nèi)部審計(jì)、財(cái)政部門及政府審計(jì)的監(jiān)督。有些事業(yè)單位還沒(méi)有建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和制度，也沒(méi)有配備專業(yè)的審計(jì)人員；很多事業(yè)單位雖然建立了內(nèi)部控制制度，卻忽略了內(nèi)部控制的執(zhí)行環(huán)節(jié)和對(duì)內(nèi)控執(zhí)行情況的監(jiān)督及考核。單位只是書面制定了內(nèi)部控制制度，認(rèn)為這樣就能監(jiān)控經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的整個(gè)流程，事實(shí)上缺少了一些必要環(huán)節(jié)：一是缺乏預(yù)算控制，導(dǎo)致事業(yè)單位無(wú)法有效利用資金；二是沒(méi)有

8、建立相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，無(wú)法根據(jù)內(nèi)控實(shí)施效果，一旦發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或效果不佳，不能及時(shí)糾正；三是缺乏必要的獎(jiǎng)懲及責(zé)任追究等激勵(lì)約束機(jī)制，未能引起員工對(duì)內(nèi)部控制的重視，沒(méi)有認(rèn)真履行崗位職責(zé)，隨意性較大，一定程度上加大了事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 </p><p>　　4.內(nèi)控人員素質(zhì)參差不齊 </p><p>　　制度是由人來(lái)執(zhí)行的，業(yè)務(wù)素質(zhì)過(guò)硬，經(jīng)驗(yàn)豐富的專業(yè)隊(duì)伍是內(nèi)部控制制度得以順利執(zhí)行的關(guān)鍵。而我國(guó)事業(yè)

9、單位內(nèi)部控制人員素質(zhì)參差不齊，有些人員沒(méi)有財(cái)務(wù)審計(jì)相關(guān)知識(shí)，或者無(wú)法勝任工作；有些內(nèi)控崗位人員由財(cái)會(huì)部門人員兼任。出現(xiàn)這種現(xiàn)象有二種原因：一是事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)權(quán)限過(guò)大，重大的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)由領(lǐng)導(dǎo)批示即可，員工只是執(zhí)行指令，極大地削弱了內(nèi)部控制的牽制作用；二是事業(yè)單位人員任用比較主觀，靠關(guān)系進(jìn)來(lái)的現(xiàn)象比較嚴(yán)重，人員之間關(guān)系復(fù)雜，無(wú)法真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的獨(dú)立性。 </p><p>　　二、優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部控制的對(duì)策 </p

10、><p>　　1.強(qiáng)化事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)及員工的內(nèi)控意識(shí) </p><p>　　內(nèi)控意識(shí)對(duì)事業(yè)單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)有重大意義，直接影響到單位的健康、持續(xù)發(fā)展，其中單位領(lǐng)導(dǎo)的作用非常重要，他對(duì)建立健全內(nèi)部控制制度及有效執(zhí)行負(fù)有重要責(zé)任。事業(yè)單位內(nèi)部控制工作是全過(guò)程、全員參與的過(guò)程，不能只靠財(cái)務(wù)部門或行政管理部門來(lái)實(shí)現(xiàn)，這就要求領(lǐng)導(dǎo)要高度重視內(nèi)部控制工作，積極參與，做好先鋒帶頭作用。另外，領(lǐng)導(dǎo)也要重視員工的執(zhí)

11、行、參與情況，在單位加大宣傳內(nèi)部控制的重要性，加強(qiáng)培養(yǎng)員工內(nèi)部控制的相關(guān)知識(shí)，通過(guò)開(kāi)展座談會(huì)、講座等形式，引起員工的重視，激發(fā)其主人翁的意識(shí)，積極參與到內(nèi)控實(shí)施中，推進(jìn)各項(xiàng)工作穩(wěn)步進(jìn)行。 </p><p>　　2.不斷完善內(nèi)部控制制度 </p><p>　　為了保證單位內(nèi)部控制工作順利執(zhí)行，使事業(yè)單位早日適應(yīng)內(nèi)外環(huán)境的變化，單位應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，制訂出一套適合本

12、單位發(fā)展的內(nèi)部控制方案并根據(jù)內(nèi)外環(huán)境的變化及時(shí)調(diào)整工作辦法。一是根據(jù)單位業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃合理制定預(yù)算管理制度，擴(kuò)大事業(yè)單位預(yù)算范圍，盡量將單位所有部門的財(cái)務(wù)收支納入預(yù)算范圍。規(guī)范資金的使用及管理，建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，提高資金使用率。二是規(guī)范各部門職能，實(shí)行崗位分工制，嚴(yán)格劃分行政事業(yè)單位各部門的職能，加強(qiáng)對(duì)各部門的內(nèi)部控制宣傳和教育，做到權(quán)責(zé)清晰，使各部門人員認(rèn)真履行崗位職責(zé)。三是嚴(yán)懲違法亂紀(jì)行為，當(dāng)前很多事業(yè)單位出現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)和工作人員貪污

13、腐敗的現(xiàn)象，領(lǐng)導(dǎo)與員工串通舞弊，危害了單位的利益，內(nèi)部控制制度必須強(qiáng)調(diào)責(zé)任追究，確保工作合理、合規(guī)。 </p><p>　　3.完善行政事業(yè)單位的內(nèi)外部監(jiān)督 </p><p>　　要想更大程度上確保行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的執(zhí)行效果，單靠個(gè)人的力量是不夠的，有些限制因素如領(lǐng)導(dǎo)和員工的道德素質(zhì)是我們無(wú)法預(yù)測(cè)的，因此必須在完善內(nèi)控制度的基礎(chǔ)上加強(qiáng)監(jiān)督、檢查，確保事業(yè)單位各項(xiàng)工作有序、規(guī)范開(kāi)展，實(shí)現(xiàn)

14、內(nèi)控工作的客觀、公正。單位可以充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的重要作用，定期監(jiān)督、檢查單位財(cái)務(wù)工作的開(kāi)展情況，評(píng)價(jià)相關(guān)人員的執(zhí)行內(nèi)控制度的效果，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并糾正。此外，外部力量的監(jiān)督也是很重要的，政府審計(jì)也是強(qiáng)化內(nèi)部控制的一個(gè)重要方面，政府部門應(yīng)積極對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制進(jìn)行指導(dǎo)和組織，加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)。 </p><p>　　4.加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制人員素質(zhì)培養(yǎng) </p><p>　　事業(yè)單位內(nèi)

15、部控制人員素質(zhì)的高低，直接影響到單位內(nèi)部控制執(zhí)行的效果，這就對(duì)事業(yè)單位內(nèi)控人員的素質(zhì)提出了更高的要求。作為內(nèi)控人員不僅要有相關(guān)的財(cái)務(wù)、審計(jì)知識(shí)，還得具備現(xiàn)代管理能力。另外，最重要的一點(diǎn)是要有職業(yè)道德素質(zhì)和強(qiáng)烈的法律意識(shí)。首先，事業(yè)單位要完善人才選拔機(jī)制，確保入選人員能勝任崗位需求。其次，要不斷完善崗位責(zé)任機(jī)制，制定嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度，真正落實(shí)內(nèi)部控制制度。三是要定期培訓(xùn)財(cái)務(wù)人員，使其及時(shí)把握經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化，不斷更新知識(shí)體系，提高業(yè)務(wù)能力。 &