企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制中內(nèi)部審計的作用探析

1、<p>　　企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制中內(nèi)部審計的作用探析</p><p>　　摘要：隨著現(xiàn)代化企業(yè)制度的建立健全，內(nèi)部審計已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)自我約束機制的重要組成部分。一個企業(yè)，想要將內(nèi)部的財務(wù)控制系統(tǒng)完善，需要嚴密的內(nèi)部審計制度與之相配合，建立相對獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，培養(yǎng)高素質(zhì)、高專業(yè)水準的審計人員，才能夠發(fā)揮內(nèi)部審計作用。文章首先分析企業(yè)內(nèi)部審計的具體內(nèi)容，然后從內(nèi)部審計有效實施的方法對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制中內(nèi)部

2、審計的作用進行具體分析，希望能滿足企業(yè)發(fā)展所需。 </p><p>　　關(guān)鍵詞：企業(yè)；財務(wù)；審計 </p><p>　　現(xiàn)代化企業(yè)管理離不開企業(yè)的內(nèi)部控制，目前我國企業(yè)的內(nèi)部審計還存在諸多問題，因此，企業(yè)要認真分析企業(yè)內(nèi)部審計的具體內(nèi)容，將內(nèi)部審計的作用徹底地發(fā)揮出來，才能推動企業(yè)更好、更快地發(fā)展下去。 </p><p>　　一、企業(yè)內(nèi)部審計的具體內(nèi)容 </p

3、><p>　　就企業(yè)內(nèi)部審計而言，其關(guān)鍵在于要嚴格遵循獨立性、系統(tǒng)性、權(quán)威性等原則，在財務(wù)的監(jiān)督與控制中發(fā)揮其應(yīng)有的作用。對于企業(yè)的內(nèi)部審計而言，主要的審計范圍包含了以下幾個方面。 </p><p>　　（一）評審財務(wù)內(nèi)部控制制度 </p><p>　　對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度進行評審是企業(yè)內(nèi)部審計人員的職責。其一，企業(yè)內(nèi)部審計人員要將所審計項目的范圍、性質(zhì)和時間確定出來

4、；其二，企業(yè)內(nèi)部審計人員應(yīng)能對其財務(wù)內(nèi)部控制制度的健全性做出評估，促進企業(yè)進一步改善經(jīng)營管理，并對此提出符合經(jīng)濟效益需求的、科學(xué)的、合理的意見和建議。 </p><p>　?。ǘ徲嬈髽I(yè)財務(wù)收支、經(jīng)濟責任以及經(jīng)濟效益等 </p><p>　　企業(yè)應(yīng)以經(jīng)濟效益的審計為中心，具體到審計任務(wù)，需包括審計企業(yè)經(jīng)濟責任是否履行、企業(yè)財務(wù)收支是否合法、經(jīng)濟效益實情是否符合規(guī)定等。審計的重點內(nèi)容是：企

5、業(yè)執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)及政策的情況；執(zhí)行董事會批準的重大經(jīng)營方案、計劃的情況；大型的擔保、投資、借款；所屬全資或者是控股子公司的資金收支和財務(wù)運作情況；固定資產(chǎn)的報損、保費、出售等情況。 </p><p>　?。ㄈ╅_展管理審計 </p><p>　　如果從企業(yè)發(fā)展這一角度著手，那么內(nèi)部審計優(yōu)勢的發(fā)揮離不開管理審計工作的有效開展。對企業(yè)的財務(wù)、營銷、人力資源、生產(chǎn)等各個環(huán)節(jié)都需要開展管理審計，

6、也就是對于企業(yè)管理職能方面的審核，能全面地對企業(yè)管理的計劃、控制、組織等工作進行評價，能針對企業(yè)管理工作績效開展系統(tǒng)性的評價。 </p><p>　　二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制中有效內(nèi)部審計實施的方法 </p><p>　　對企業(yè)管理來說，內(nèi)部審計是重要的組成部分，其主要作用在于企業(yè)內(nèi)部審計部門能認真行使自己的職能權(quán)利，按規(guī)定完成審計任務(wù)，在實現(xiàn)審計目標的過程中收獲宏觀效果。當下，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控

7、制中的內(nèi)部審計需充分體現(xiàn)出評價職能、服務(wù)職能、監(jiān)督職能，以全面發(fā)揮建設(shè)、監(jiān)控以及參謀的作用，但是怎樣才能夠在企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制中發(fā)揮內(nèi)部審計最大限度的作用呢？ </p><p>　?。ㄒ唬└纳苾?nèi)部審計機構(gòu)的管理模式 </p><p>　　內(nèi)部審計是企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中必不可少的部分，企業(yè)要想發(fā)展內(nèi)部審計，離不開企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的支持。為了滿足內(nèi)部審計的獨立性與權(quán)威性，就需要將治理結(jié)構(gòu)加以完善，加大改善

8、企業(yè)內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)管理模式的力度。當前，大多數(shù)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)班子組成內(nèi)部審計部門，這樣很難實現(xiàn)相對獨立的審計工作，特別是在對企業(yè)及管理層進行審計時，審計獨立性更得不到保障。一些學(xué)者指出，內(nèi)部審計應(yīng)該屬于監(jiān)事會，但是國內(nèi)企業(yè)大部分的監(jiān)事會都屬于政府機構(gòu)或者是由董事會指派，擔任監(jiān)事的成員也是企業(yè)的內(nèi)部成員，于是監(jiān)事會也形同虛設(shè)，企業(yè)內(nèi)部審計的監(jiān)事會管理模式同樣不能滿足企業(yè)的實際需求。因此，我國企業(yè)應(yīng)積極借助國外一些企業(yè)成功的內(nèi)部審計經(jīng)驗，并以國內(nèi)

9、實情為基礎(chǔ)展開調(diào)查，在設(shè)立董事會時再設(shè)立一個審計委員會，這樣不僅能滿足企業(yè)內(nèi)部審計獨立性、權(quán)威性等要求，還能促使審計委員會參與企業(yè)整個決策過程，對企業(yè)經(jīng)營管理的全過程有效實施監(jiān)督，將內(nèi)部審計的職能全部發(fā)揮出來。 </p><p>　?。ǘ┳⒅氐赖挛幕ㄔO(shè) </p><p>　　《內(nèi)部審計實務(wù)標準》由國際內(nèi)部審計師協(xié)會修訂，其中提到：加強組織道德文化建設(shè)，需要內(nèi)部審計的支持，企業(yè)的內(nèi)部審計

10、應(yīng)該幫助企業(yè)建立出符合法律法規(guī)的文化。所以，企業(yè)想要將內(nèi)部審計人員的素質(zhì)提高，甚至是提高企業(yè)所有成員的素質(zhì)，需要對內(nèi)部審計工作有一個全面認識，打造一支具備金融、財會、法律以及經(jīng)濟等專業(yè)知識的內(nèi)部審計隊伍，以滿足審計工作有序地發(fā)展下去。 </p><p>　?。ㄈ┙∪煞ㄒ?guī)制度 </p><p>　　就企業(yè)內(nèi)部審計的法律法規(guī)而言，我國制定有《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》和《審計法》。除外國家

11、需要對內(nèi)部審計的法律法規(guī)進行完善，企業(yè)還應(yīng)該結(jié)合自身情況及現(xiàn)行的內(nèi)部審計政策，加強建設(shè)適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部審計制度，并組織企業(yè)相關(guān)人員及時制定出可操作性強的、具備具體性、前瞻性的內(nèi)部審計工作規(guī)范、標準等，確保企業(yè)內(nèi)部審計工作有法可依、有章可循。 </p><p>　　（四）擴大審計范圍、創(chuàng)新審計方式 </p><p>　　企業(yè)要及時改變以往傳統(tǒng)的查賬式內(nèi)部審計方式，慢慢轉(zhuǎn)向管理型審計。在企業(yè)

12、傳統(tǒng)的內(nèi)部審計模式下，主體內(nèi)容是財務(wù)審計，即查賬，但是很難從賬面上反映企業(yè)管理上的漏洞與差錯以及對企業(yè)資產(chǎn)的侵犯行為，這種方式擁有較大的局限性。但這種局限性是管理型審計不能彌補的，因為管理型審計的基礎(chǔ)就是財務(wù)審計，通過對企業(yè)的經(jīng)營流程、管理流程、實際內(nèi)部控制狀況等進行調(diào)查和分析，以提出針對性較強的改進建議；通過對企業(yè)經(jīng)營計劃的完成狀況、經(jīng)營業(yè)績的好壞等進行審計、評價，并以此為依據(jù)考核經(jīng)營者，給予適當獎勵，確保企業(yè)發(fā)展的整體戰(zhàn)略目標及政策

13、、方針之間保持高度的一致性。 </p><p>　　（五）借助現(xiàn)代化技術(shù) </p><p>　　隨著現(xiàn)代化計算機技術(shù)的迅猛發(fā)展，其逐漸應(yīng)用到企業(yè)的內(nèi)部管理之中，于是企業(yè)傳統(tǒng)的審計方式面臨著新的挑戰(zhàn)，需要時刻保持與時俱進，能夠在內(nèi)部審計中利用現(xiàn)代計算機技術(shù)、電子技術(shù)及互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)等，以推動企業(yè)內(nèi)部審計逐步轉(zhuǎn)變成電子化審計。 </p><p>　?。┩晟苾?nèi)部審計人員結(jié)

14、構(gòu) </p><p>　　企業(yè)的審計范圍從以往的財務(wù)收支審計、財經(jīng)法規(guī)審計逐漸拓展到企業(yè)績效審計，現(xiàn)有的內(nèi)部審計財會人員結(jié)構(gòu)跟現(xiàn)代化內(nèi)部審計工作對人員提出的新要求不符。只要有經(jīng)濟活動存在，那么審計必不可少。對企業(yè)的內(nèi)部審計人員而言，必須同時具備過硬的政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)。審計業(yè)務(wù)的精通離不開法律法規(guī)制度以及本單位的各項業(yè)務(wù)。所以，企業(yè)的內(nèi)部審計人員需朝著審計師、律師、工程師、經(jīng)濟師等方向努力。換言之，企業(yè)開展內(nèi)部審

15、計工作，不僅要挖掘出企業(yè)經(jīng)營管理中潛藏的弊端，還要提出有效地治理措施來緩解弊端、治理弊端，將財務(wù)內(nèi)部控制制度不斷地完善，強化財務(wù)管理，提升財務(wù)整體的控制能力，幫助企業(yè)有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險，提高企業(yè)的整體經(jīng)濟效益，監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營者在履行自身職能時是否嚴格、到位，以增強他們防范風(fēng)險的意識、能力，進一步完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度。 </p><p>　?。ㄆ撸┐龠M內(nèi)部控制體系有效運行，提高企業(yè)財務(wù)管理水平 </

16、p><p>　　我國現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制是一個動態(tài)變化的過程，因為企業(yè)所處的市場環(huán)境、經(jīng)營環(huán)境正持續(xù)變化著，為在殘酷的競爭中屹立不倒、發(fā)展壯大，企業(yè)的內(nèi)部控制體系也應(yīng)時刻變化著。目前，幾乎每一個企業(yè)都已建立起屬于自己的內(nèi)部控制體系，但企業(yè)內(nèi)部控制制度的職能并沒有充分發(fā)揮出來，很多人員在執(zhí)行內(nèi)部控制制度時安于現(xiàn)狀、求穩(wěn)怕煩，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制體系無法有效運行，企業(yè)的經(jīng)營狀況也得不到及時準確的反映。然而，企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)如果

17、能定期對內(nèi)部審計部門進行檢查和評價，那么內(nèi)部控制中存在的薄弱環(huán)節(jié)就能及時得到改進，企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全也就更加順利。確保企業(yè)資產(chǎn)完整、安全，最終成功提高企業(yè)的財務(wù)管理效率及水平。 </p><p><b>　　三、結(jié)語 </b></p><p>　　總而言之，對于我國現(xiàn)代化的企業(yè)來說，行之有效的企業(yè)內(nèi)部審計制度不僅能確保企業(yè)的每一項業(yè)務(wù)活動都有序地開展下去，滿足企業(yè)

18、資產(chǎn)安全完整的要求，同時，還能夠避免出現(xiàn)徇私舞弊和欺詐的行為，幫助企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營管理目標，對于企業(yè)而言擁有明顯的管理意義。但是因為大部分企業(yè)缺少對內(nèi)部審計的正確認識，導(dǎo)致相應(yīng)的監(jiān)督與管理機制不夠健全，對企業(yè)內(nèi)部審計帶來一系列障礙。所以，只有正確地認識到企業(yè)內(nèi)部審計在企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制當中的作用，進而完善內(nèi)部審計，才能推動企業(yè)更好、更快地發(fā)展，實現(xiàn)其財務(wù)控制目標。 </p><p><b>　　參考文獻： &

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