浙江省上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量與會(huì)計(jì)監(jiān)管【畢業(yè)論文+任務(wù)書+開題報(bào)告+文獻(xiàn)綜述+外文翻譯】

1、<p>　　本科畢業(yè)論文(設(shè)計(jì))</p><p><b>　　（二零 屆）</b></p><p>　　浙江省上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量與會(huì)計(jì)監(jiān)管</p><p>　　所在學(xué)院 </p><p>　　專業(yè)班級(jí) 會(huì)計(jì)學(xué)

2、</p><p>　　學(xué)生姓名 學(xué)號(hào) </p><p>　　指導(dǎo)教師 職稱 </p><p>　　完成日期 年 月 </p><p><b>　　摘 要</b></p><

3、;p>　　本文以浙江省杭蕭鋼構(gòu)為例，研究浙江省上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量與會(huì)計(jì)監(jiān)管的現(xiàn)狀問題，在對(duì)浙江省上市公司的會(huì)計(jì)信息披露進(jìn)行分析后，發(fā)現(xiàn)了浙江省上市公司的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量存在著不真實(shí)，會(huì)計(jì)監(jiān)管不到位的現(xiàn)象，原因是由于浙江省會(huì)計(jì)監(jiān)管的法律法規(guī)不夠嚴(yán)厲。針對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量失真的問題，提出了建立完善會(huì)計(jì)信息質(zhì)量與會(huì)計(jì)監(jiān)管模式的對(duì)策。</p><p>　　本文第一部分闡述了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量與會(huì)計(jì)監(jiān)管的概念，第二部分從理論文上

4、論證了會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量與會(huì)計(jì)監(jiān)管的相互影響，并且以2009年浙江省62家上市公司為例，分析了存在的會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量問題。在此基礎(chǔ)上引用杭蕭鋼構(gòu)的案例，總結(jié)浙江省上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量與會(huì)計(jì)監(jiān)管的現(xiàn)狀。最后提出了完善會(huì)計(jì)信息質(zhì)量與會(huì)計(jì)監(jiān)管模式的幾點(diǎn)啟示。</p><p>　　關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)信息質(zhì)量；會(huì)計(jì)監(jiān)管；浙江省上市公司； </p><p><b>　　Abstract</b&

5、gt;</p><p>　　In this paper, Zhejiang Hangxiao Steel, for example, accounting information of listed companies in Zhejiang Province Quality and Supervision of the accounting issues, in the Zhejiang Province of

6、 accounting information disclosure of listed companies were analyzed, it was found in Zhejiang Province quality of accounting information of listed companies there true, the phenomenon of accounting regulation is not in

7、place, due to accounting regulation laws and regulations, Zhejiang Province not tough </p><p>　　This paper describes the quality of accounting information and accounting regulation concepts, the second part

8、of the text on the theory demonstrated the quality of accounting information disclosure and accounting regulatory interaction, listed companies in 62 Zhejiang Province as an example of the analysis of its existence qual

9、ity of accounting information disclosure in 2009. On this basis, the cases cited Hang Xiao Steel, summed up the quality of accounting information of listed companies in </p><p>　　Keywords: Quality of account

10、ing information; Regulation Accounting; Listed companies in Zhejiang Province</p><p><b>　　目 錄</b></p><p>　　1 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量與會(huì)計(jì)監(jiān)管的概述錯(cuò)誤!未定義書簽。</p><p>　　1.1 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的概念1</p>

11、<p>　　1.2 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的特征要求1</p><p>　　1.3 會(huì)計(jì)監(jiān)管的概念3</p><p>　　1.4 會(huì)計(jì)監(jiān)管的內(nèi)容4</p><p>　　2 會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量與會(huì)計(jì)監(jiān)管的相互影響6</p><p>　　2.1 會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)管的影響6</p><p>　　2.2 會(huì)

12、計(jì)監(jiān)管對(duì)會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量的影響6</p><p>　　3 浙江省上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和會(huì)計(jì)監(jiān)管的現(xiàn)狀分析11</p><p>　　3.1 浙江省上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的現(xiàn)狀11</p><p>　　3.2 浙江省上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管案例分析12</p><p>　　4 提高浙上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和完善會(huì)計(jì)監(jiān)管的啟示與建議15</p&

13、gt;<p>　　4.1 提高浙江省上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的分析15</p><p>　　4.2 完善浙江省上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管模式的建議16</p><p><b>　　結(jié) 論19</b></p><p><b>　　參考文獻(xiàn)20</b></p><p>　　會(huì)計(jì)信息質(zhì)量作為重要

14、的經(jīng)濟(jì)管理資源，是企業(yè)利益相關(guān)者評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、進(jìn)行投資決策、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的主要依據(jù)，也是國(guó)家制定財(cái)稅政策，進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的主要依據(jù)。而會(huì)計(jì)監(jiān)督有著依照特定主體制定的各種合法制度，對(duì)特定主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程及其引起的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行綜合地、全面地、連續(xù)地、及時(shí)地監(jiān)察和督促，以確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理法，保障會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性、可靠性和可比性，從而達(dá)到提高特定主體工作效益的目的。通過研究會(huì)計(jì)信息質(zhì)量與會(huì)計(jì)監(jiān)管的關(guān)系，有助于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提

15、高以及會(huì)計(jì)監(jiān)管的披露，從而完善公司治理，提高公司內(nèi)部控制機(jī)制，使社會(huì)經(jīng)濟(jì)得到健康有序的發(fā)展。</p><p>　　1 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量與會(huì)計(jì)監(jiān)管的概述</p><p>　　1.1 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的概念</p><p>　　會(huì)計(jì)信息質(zhì)量（Accounting information quality）是指社會(huì)公認(rèn)的會(huì)計(jì)主體提供的會(huì)計(jì)信息，能夠滿足會(huì)計(jì)信息使用者共同需要應(yīng)具備的

16、性質(zhì)，其中真實(shí)性作為會(huì)計(jì)信息的本質(zhì)屬性，是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的核心內(nèi)容。所謂會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的真實(shí)性．是指會(huì)計(jì)信息真實(shí)客觀地反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，準(zhǔn)確地揭示了各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所包含的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。真實(shí)性是會(huì)計(jì)信息的生命，虛假的會(huì)計(jì)信息不僅沒有任何價(jià)值，而且貽害無(wú)窮。會(huì)計(jì)信息失真是指會(huì)計(jì)信息未能真實(shí)地反映客觀的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，給決策者和相關(guān)決策者帶來(lái)不利影響的一種現(xiàn)象（明洪盛，2010）。</p><p>　　1.2 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的特征要求&

17、lt;/p><p>　　會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量特征，所謂會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征就是會(huì)計(jì)信息所應(yīng)當(dāng)達(dá)到或滿足的基本質(zhì)量要求。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征是為會(huì)計(jì)目標(biāo)服務(wù)的，是會(huì)計(jì)系統(tǒng)為達(dá)到會(huì)計(jì)目標(biāo)而對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行的約束，它是確立會(huì)計(jì)目標(biāo)與實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)目標(biāo)之間的橋梁。在會(huì)計(jì)目標(biāo)被定義為決策有用性的前提下，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征就是使會(huì)計(jì)信息對(duì)決策有用特征（蔣金森，2008）。</p><p>　　會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征是使財(cái)務(wù)報(bào)告所提供的

18、會(huì)計(jì)信息對(duì)使用者決策有所借鑒應(yīng)具備的基本特征，它主要包括可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時(shí)性等。具體指導(dǎo)會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和信息傳遞。在會(huì)計(jì)信息基本特征中，可靠性被視為最基本的面向決策的質(zhì)量特征，可靠性要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，保障會(huì)計(jì)信息真實(shí)、可靠。而提高企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和可靠性，很大程度上取決于企業(yè)是否能夠制定及貫徹執(zhí)行有效的內(nèi)部控制制度，完善的內(nèi)部控制是使會(huì)

19、計(jì)信息質(zhì)量得以保證的源泉。根據(jù)美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（FASB）對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征的研究成果，本文構(gòu)建的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征體系如圖3所示： </p><p><b>　　約束條件</b></p><p><b>　　使用者質(zhì)量</b></p><p><b>　　總體質(zhì)量特征</b></p>

20、<p><b>　　關(guān)鍵質(zhì)量</b></p><p><b>　　關(guān)鍵質(zhì)量</b></p><p><b>　　構(gòu)成成分</b></p><p>　　圖1 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征體系</p><p>　　會(huì)計(jì)信息具有時(shí)間價(jià)值，及時(shí)性是會(huì)計(jì)信息的一個(gè)非常重要的質(zhì)量要求。相

21、關(guān)信息能否及時(shí)披露是與證券市場(chǎng)的公平性和透明度相關(guān)的，不及時(shí)的會(huì)計(jì)信息沒有絲毫意義，更會(huì)大大的影響投資者的利益。下面讓我們?cè)俅瓮ㄟ^圖表的方式來(lái)分析我國(guó)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的一些問題，圖表統(tǒng)計(jì)的是2005年至2010年被財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、上交所、深交所處罰過的上市公司的數(shù)據(jù)。</p><p>　　圖2 2005年-2010年我國(guó)上市公司信息披露</p><p>　　表1 2005年-2010年我國(guó)上市

22、公司的處罰情況</p><p>　　注：1．?dāng)?shù)據(jù)來(lái)源于萬(wàn)得(Wind)數(shù)據(jù)庫(kù)，繹張程春、賽靜整理成表，引用于此。</p><p>　　2．百分占比足指各類被查處的違規(guī)披露數(shù)占總的被金處的違規(guī)披露數(shù)的百分比例。</p><p>　　3．某次被查處的上市公司可能存在兩種以上的違規(guī)披露類型，例如2009年9月公布的深圳證券交易所對(duì)同人華塑的處罰公告中，同人華塑的違規(guī)類型包

23、括了“未及時(shí)披露公司重人事項(xiàng)、信息披露虛假或嚴(yán)重誤導(dǎo)性陳述”兩項(xiàng)，本文在整理分類違規(guī)披露類型時(shí)分開處理。</p><p>　　分析以上圖標(biāo)和數(shù)據(jù)，可見我國(guó)上市公司的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量還是存在著不少問題的，違規(guī)的上市公司比例還是很高，尤其未及時(shí)披露公司重大事項(xiàng)的現(xiàn)象也比較普遍，具體的問題可表現(xiàn)在：會(huì)計(jì)信息不真實(shí)，主要體現(xiàn)在虛報(bào)、違法和誤導(dǎo)上；會(huì)計(jì)信息披露不充分，導(dǎo)致相關(guān)信息的缺失與不對(duì)稱；會(huì)計(jì)信息披露不及時(shí)。因此，面對(duì)我

24、國(guó)證券市場(chǎng)上會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的現(xiàn)存的眾多問題，我們應(yīng)該加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)管。</p><p>　　1.3 會(huì)計(jì)監(jiān)管的概念</p><p>　　我國(guó)的會(huì)計(jì)監(jiān)管作為一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的概念提出，特別是系統(tǒng)展開會(huì)計(jì)監(jiān)管理論研究，始于20世紀(jì)90年代后期。目前關(guān)于會(huì)計(jì)監(jiān)管的內(nèi)涵主要有兩種代表性的觀點(diǎn)：</p><p>　　會(huì)計(jì)監(jiān)管是會(huì)計(jì)監(jiān)控和會(huì)計(jì)管制的統(tǒng)稱（閻達(dá)五，2002)</p&g

25、t;<p>　　在會(huì)計(jì)監(jiān)控中，會(huì)計(jì)是監(jiān)控的主體，是指通過會(huì)計(jì)工作監(jiān)控企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。會(huì)計(jì)管制是指政府或會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作的干預(yù)，以確保會(huì)計(jì)工作能夠合理、有序地進(jìn)行。在會(huì)計(jì)管制中，會(huì)計(jì)是管制的客體，政府或會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作實(shí)施管理和控制，因此是會(huì)計(jì)管制的主體。這種觀點(diǎn)認(rèn)為會(huì)計(jì)監(jiān)管包括內(nèi)部和外部?jī)蓚€(gè)方面，內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管是指會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督控制；外部會(huì)計(jì)監(jiān)管是指政府或會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督

26、和管制。 </p><p>　　會(huì)計(jì)監(jiān)管可分為會(huì)計(jì)信息披露監(jiān)管和會(huì)計(jì)職業(yè)監(jiān)管（黃世忠，2002)</p><p>　　其中會(huì)計(jì)信息披露監(jiān)管是解決會(huì)計(jì)信息生產(chǎn)不足或過剩的重要措施，監(jiān)管對(duì)象是企業(yè)，監(jiān)管的基本手段是法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等。會(huì)計(jì)監(jiān)督是指會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員憑借經(jīng)授權(quán)的特殊地位和職權(quán)，依照特定主體制定的各種合法制度，對(duì)特定主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程及其引起的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行綜合地、全面地、連續(xù)地、及時(shí)地

27、監(jiān)察和督促，以確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理法，保障會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性、可靠性和可比性，從而達(dá)到提高特定主體工作效益的目的。具體包括兩層基本含義：一是會(huì)計(jì)人員及其工作對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其結(jié)果的監(jiān)督管理；二是國(guó)家及地方各級(jí)行政、法律等管理機(jī)構(gòu)、企業(yè)投資者、債權(quán)人、經(jīng)營(yíng)管理者等利害關(guān)系人對(duì)會(huì)計(jì)工作過程及結(jié)果的臨督管理。</p><p>　　1.4 會(huì)計(jì)監(jiān)管的內(nèi)容</p><p>　　通

28、過對(duì)于會(huì)計(jì)監(jiān)管的概念的分析，我們可以看出會(huì)計(jì)監(jiān)管的內(nèi)容大致可以分為兩個(gè)部分，它們分別是：內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管和外部會(huì)計(jì)監(jiān)管。而外部會(huì)計(jì)監(jiān)管又可以分為政府監(jiān)管、會(huì)計(jì)事務(wù)所監(jiān)管和社會(huì)監(jiān)管三個(gè)部分。</p><p>　　新《會(huì)計(jì)法》規(guī)定各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。</p><p>　　單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)管主體主要是組織內(nèi)部的監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)以及內(nèi)部審計(jì)部門等。內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管實(shí)質(zhì)上是一種自我

29、監(jiān)管，也是整個(gè)監(jiān)管體系的基礎(chǔ)，事實(shí)上，企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗、會(huì)計(jì)信息失真及違法經(jīng)營(yíng)，在很大程度上都可歸結(jié)為公司內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管缺乏或者失敗。一般來(lái)說，在現(xiàn)代內(nèi)部控制理論和公司治理制度下，正是審計(jì)委員會(huì)充當(dāng)了阻止和發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)欺詐的先頭部隊(duì)。</p><p>　　政府監(jiān)管是以政府財(cái)政部門為主體。</p><p>　　政府財(cái)政部門行使對(duì)各單位會(huì)計(jì)工作的綜合管理和行政執(zhí)法監(jiān)督；審計(jì)等其他相關(guān)部門，依照有關(guān)法律、

30、法規(guī)的規(guī)定，在職權(quán)范圍內(nèi)，對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查強(qiáng)化法制觀念、加快法制建設(shè)。建議出臺(tái)《財(cái)政監(jiān)督法》，增強(qiáng)財(cái)政部門實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的權(quán)威性。界定監(jiān)督主體、客體的職責(zé)權(quán)限、細(xì)化監(jiān)督程序，明確法律責(zé)任。協(xié)調(diào)財(cái)政部門會(huì)計(jì)監(jiān)督與其他政府部門會(huì)計(jì)監(jiān)督之間的關(guān)系，加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)資源共享，避免重復(fù)檢查。</p><p><b>　　會(huì)計(jì)事務(wù)所的監(jiān)管。</b></p><p>

31、;　　主要是充分發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立、客觀的監(jiān)督與鑒證作用。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作可對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證，完善監(jiān)督機(jī)制必須要充分發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師的作用。因此，應(yīng)大力發(fā)展注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)，增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力，強(qiáng)化職業(yè)道德觀念和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，塑造良好的社會(huì)形象。</p><p><b>　　社會(huì)監(jiān)督。</b></p><

32、;p>　　指社會(huì)公眾、媒體、債權(quán)人及其他利益相關(guān)者根據(jù)法律法規(guī)對(duì)上市公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)與結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督的有機(jī)系統(tǒng)。尤其是充分發(fā)揮新聞媒體輿論監(jiān)督及社會(huì)各界舉報(bào)監(jiān)督的作用，自覺維護(hù)證券市場(chǎng)的公正，公平，透明和投資者的合法權(quán)益。</p><p>　　2 會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量與會(huì)計(jì)監(jiān)管的相互影響</p><p>　　2.1 會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)管的影響</p><p>　

33、　會(huì)計(jì)信息披露是會(huì)計(jì)監(jiān)管的重要內(nèi)容和措施，加強(qiáng)上市公司信息披露監(jiān)管，依舊是證監(jiān)會(huì)當(dāng)今社會(huì)推進(jìn)的重點(diǎn)工作之一。在上市公司的產(chǎn)生和發(fā)展過程中往往伴隨著欺詐和舞弊，而這些違法問題一般均與上市公司信息披露的廣度、深度、及時(shí)性和可比性有著直接的關(guān)系。莫茨和夏洛夫說過：“信息披露本身就是限制舞弊和差錯(cuò)，這樣做的理論依據(jù)是公眾有知情權(quán)，要求通過立法來(lái)預(yù)防盤剝行為。”強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)信息披露管理辦法將存在欺詐、舞弊行為的上市公司暴露于光天化日之下，將沒有發(fā)展?jié)?/p>

34、力的上市公司淘汰出局，通過市場(chǎng)的懲罰來(lái)促使上市公司不斷加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，規(guī)范自身行為，起到監(jiān)督上市公司的行為規(guī)范化。</p><p>　　除此之外，提高會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量還可以加強(qiáng)政府的會(huì)計(jì)監(jiān)管。政府對(duì)上市公司的干預(yù)方式有直接和間接之分，在采取直接干預(yù)方式下，上市公司的行為是政府職能的延伸，上市公司提供的會(huì)計(jì)信息會(huì)以滿足政府的要求為最大目標(biāo)，而不會(huì)將投資者的利益放在首位；但是在采取間接干預(yù)方式時(shí)，上市公司

35、的目光會(huì)轉(zhuǎn)向決定其命運(yùn)的投資者的利益需求和競(jìng)爭(zhēng)者的競(jìng)爭(zhēng)壓力。規(guī)范會(huì)計(jì)信息披露制度的制定是改變政府直接干預(yù)上市公司運(yùn)行的最好的機(jī)制，它是通過強(qiáng)調(diào)信息披露這種手段，達(dá)到反映并監(jiān)管上市公司經(jīng)營(yíng)之實(shí)質(zhì)的目的，而且這種監(jiān)管達(dá)到的是一種社會(huì)性共管?？梢姡?guī)范會(huì)計(jì)信息披露制度充分體現(xiàn)了對(duì)上市公司會(huì)計(jì)信息監(jiān)管的效率、公平和持續(xù)性原則。</p><p>　　會(huì)計(jì)信息的完全性和對(duì)稱性程度是衡量證券市場(chǎng)效率情況的重要標(biāo)志，而證券市場(chǎng)效

36、率情況又反過來(lái)檢驗(yàn)著上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管的效果，它們之間呈現(xiàn)為“會(huì)計(jì)信息監(jiān)管一規(guī)范會(huì)計(jì)信息披露制度一監(jiān)管效果衡量一新的會(huì)計(jì)監(jiān)管”的良性循環(huán)。</p><p>　　2.2 會(huì)計(jì)監(jiān)管對(duì)會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量的影響</p><p>　　會(huì)計(jì)監(jiān)管是保證社會(huì)經(jīng)濟(jì)有序健康發(fā)展的必要手段，也是不斷提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、完善會(huì)計(jì)信息披露制度的必要保證和前提。有效的政府監(jiān)管加上健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管等于完美的會(huì)計(jì)監(jiān)督，使會(huì)計(jì)

37、信息披露從產(chǎn)生開始，就處在嚴(yán)格的控制之下，沒有了虛假的會(huì)計(jì)信息，從而可向投資者提供充分、真實(shí)的會(huì)計(jì)信息，會(huì)計(jì)信息的披露就完全有可能成為高質(zhì)量的信息披露。</p><p>　　隨著會(huì)計(jì)監(jiān)管力度的加強(qiáng)，2009年上市公司違法違規(guī)情況較去年有所減輕，有所提高據(jù)Wind統(tǒng)計(jì)，2009年共有62家上市公司因各種違規(guī)行為受到中國(guó)證監(jiān)會(huì)和滬深交易所的79次處罰。而2007年全年，則有64家公司總計(jì)涉嫌違規(guī)78次。這62家今年涉

38、嫌違規(guī)公司中，有47家公司遭受處罰一次，14家公司遭受處罰兩次，一家公司遭受處罰4次；并有40次程度不等的罰款。在62家公司中，有35家為ST類上市公司，其中*ST嘉瑞等7家已退市，說明“問題類”公司仍是違規(guī)處罰事件最容易孳生的公司。</p><p>　　表2 2009年上市公司違規(guī)處罰情況</p><p><b>　　續(xù)表</b></p><p&

39、gt;<b>　　續(xù)表</b></p><p>　　注：數(shù)據(jù)來(lái)自www.stockstar.com港澳資訊，證券之星編輯整理。</p><p>　　從上述62起上市公司違規(guī)處罰事件的違規(guī)類別看，大股東涉嫌非法占用公司資金案1起，涉嫌公司信息披露違反證券法律法規(guī)等14起，未按時(shí)披露定期報(bào)告5起，未及時(shí)披露公司重大事項(xiàng)24起，未依法履行其他職責(zé)6起，信息披露虛假或嚴(yán)重誤導(dǎo)

40、性陳述12起?！靶畔⑴哆`反證券法律法規(guī)”和“信息披露虛假或嚴(yán)重誤導(dǎo)性陳述”成為涉案違規(guī)的普遍事件。（見圖3）</p><p>　　圖3 2009年上市公司違規(guī)情況</p><p>　　近年來(lái)，為促進(jìn)資本市場(chǎng)健康發(fā)展，證監(jiān)會(huì)在積極推進(jìn)股權(quán)分置改革、上市公司清欠、證券公司綜合治理等工作的同時(shí)，不斷加強(qiáng)稽查執(zhí)法基礎(chǔ)性工作，集中力量查辦了德隆、科龍、南方證券、閩發(fā)證券等一批大案要案，但市場(chǎng)違規(guī)行

41、為仍屢禁不止，有關(guān)部門還需進(jìn)一步加大對(duì)一些性質(zhì)惡劣違法者的懲罰力度，提高違法違規(guī)成本，使其喪失再次違法違規(guī)的能力，真正使我國(guó)證券市場(chǎng)轉(zhuǎn)變成一個(gè)市場(chǎng)導(dǎo)向的、法制導(dǎo)向的、專業(yè)導(dǎo)向的市場(chǎng)。    可見，企業(yè)會(huì)計(jì)信息披露與會(huì)計(jì)監(jiān)管之間存在著重要的內(nèi)在聯(lián)系，高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息和有效地會(huì)計(jì)監(jiān)管有著相互制約和相互促進(jìn)的互動(dòng)關(guān)系。但由于我國(guó)目前很多企業(yè)，特別是上市公司，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是不健全的，內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是失效的，會(huì)計(jì)

42、舞弊和造假行為才層出不窮，因而必須加強(qiáng)外部會(huì)計(jì)監(jiān)管，保證會(huì)計(jì)信息披露的真實(shí)、有效。</p><p>　　3 浙江省上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和會(huì)計(jì)監(jiān)管的現(xiàn)狀分析</p><p>　　3.1 浙江省上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的現(xiàn)狀</p><p>　　基于浙江省上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的現(xiàn)狀，經(jīng)過研究調(diào)查表明浙江省上市公司會(huì)計(jì)信息披露存在缺陷，特別是會(huì)計(jì)信息失真問題嚴(yán)重，幾乎100%

43、的被調(diào)查者認(rèn)為真實(shí)性值得懷疑。許多被調(diào)查者認(rèn)為浙江省上市公司臨時(shí)公告的不及時(shí)嚴(yán)重影響其在證券市場(chǎng)投資的短期收益，另外披露的信息含量不高，不能充分完全的反映投資者的信息需求，這屬于上述會(huì)計(jì)信息披露的“量”的問題，另外選擇“其他”的被調(diào)查者認(rèn)為存在信息披露不規(guī)范，關(guān)系人存在內(nèi)幕交易等現(xiàn)象，會(huì)計(jì)信息本身過于形式化，有用性比較低等問題。如果做到會(huì)計(jì)信息披露的充分、真實(shí)、可靠、可比等標(biāo)準(zhǔn)要求，投資者投資決策時(shí)對(duì)于會(huì)計(jì)信息的依賴應(yīng)該要遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過44.

44、38%，會(huì)計(jì)信息披露的“質(zhì)”也有待進(jìn)一步提高。</p><p>　　可以看出浙江省上市公司的信息披露還存在很多問題，浙江省證券市場(chǎng)中的一個(gè)見怪不怪的現(xiàn)象為招股說明書和上市公告書中披露的贏利預(yù)測(cè)值和實(shí)際值相差一倍、數(shù)倍甚至數(shù)十倍。</p><p>　　公司未及時(shí)履行信息披露義務(wù)，且未履行相關(guān)決策程序和信息披露義務(wù)。 為了公司股票上市的需要和影響股票的市價(jià)以及公司管理業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)或籌資的方便等目的

45、，采取操縱行為，人為地弄虛作假，夸大自己的盈利能力和經(jīng)濟(jì)實(shí)力，導(dǎo)致上市公司會(huì)計(jì)信息中充斥大量泡沫。</p><p>　　這個(gè)案例讓我們看到了上市公司的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量存在的問題：</p><p>　　這會(huì)計(jì)信息不對(duì)稱，導(dǎo)致市場(chǎng)失靈，資源配置效率下降。</p><p>　　企業(yè)是狹義會(huì)計(jì)信息的唯一供給者。需求者是指企業(yè)的外部信息需求者，主要是企業(yè)的利益相關(guān)者，包括投資者、

46、債權(quán)人、國(guó)家、企業(yè)管理當(dāng)局及其他信息使用者。會(huì)計(jì)信息不對(duì)稱表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：</p><p>　　①不同的會(huì)計(jì)信息使用者之間的會(huì)計(jì)信息不對(duì)稱。</p><p>　　企業(yè)由于選擇了特定的會(huì)計(jì)方法而造成會(huì)計(jì)報(bào)表的信息披露偏向于某一個(gè)特定的信息使用者，由此造成一部分人得到更多的所需信息，另一部分人卻與此相反，從而引起投資成本上升，股票在市場(chǎng)上流動(dòng)性下降；</p><p>

47、;　　②信息提供者與使用者之間的會(huì)計(jì)信息不對(duì)稱。</p><p>　　企業(yè)管理當(dāng)局作為會(huì)計(jì)信息的提供者，同時(shí)又是信息的內(nèi)部使用者，相對(duì)于外部使用者麗言更具有信息優(yōu)勢(shì)。企業(yè)管理人員利用這種優(yōu)勢(shì)，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表粉飾和美化，不斷地進(jìn)行收益和盈余調(diào)節(jié)。浙江省正處于對(duì)會(huì)計(jì)信息的需求大于對(duì)會(huì)計(jì)信息的供給階段，許多公司、企業(yè)不愿意公開其內(nèi)部重要的會(huì)計(jì)信息，以防被其競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手獲悉后使自己處于不利的競(jìng)爭(zhēng)位置。有一些內(nèi)部的財(cái)務(wù)信息，如公司

48、發(fā)生重大的虧損、資不抵債、公司受到財(cái)稅部門的重大處罰等，這類信息公布之后必將有損于公司的形象，甚至使上市公司的股價(jià)大跌，所以公司也不愿意提供這一類信息。由于會(huì)計(jì)制度自身的因素造成會(huì)計(jì)信息不能充分、真實(shí)的反映企業(yè)的業(yè)績(jī)，如歷史成本計(jì)量、貨幣計(jì)量等固有的局限性，將會(huì)在一定程度上影響會(huì)計(jì)信息的有效性、真實(shí)性。</p><p>　　會(huì)計(jì)信息報(bào)告失真，導(dǎo)致數(shù)據(jù)不實(shí)。</p><p>　　這一點(diǎn)主要體

49、現(xiàn)在：由于為追求經(jīng)濟(jì)指標(biāo)或任務(wù)指標(biāo)的完成，在未達(dá)到預(yù)定目標(biāo)的情況下依靠調(diào)整報(bào)告蒙混過關(guān)；只用對(duì)政績(jī)有用的數(shù)字統(tǒng)計(jì)，不利的數(shù)字就加以改造，最終導(dǎo)致數(shù)據(jù)的失真；內(nèi)部自我約束功能不強(qiáng)，在會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)管理上隨意性較強(qiáng)；在有重大政策和業(yè)務(wù)出臺(tái)時(shí)，鉆政策的空子，采取“上有政策，下有對(duì)策”的方法f對(duì)會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)采取不負(fù)責(zé)任的態(tài)度。進(jìn)行隨意改動(dòng)；對(duì)統(tǒng)計(jì)數(shù)字沒有必要的監(jiān)督和檢查手段，即使是審計(jì)部門也只能是對(duì)一個(gè)部門或單位進(jìn)行數(shù)據(jù)真實(shí)的檢查，而對(duì)合并統(tǒng)計(jì)數(shù)字卻無(wú)

50、法進(jìn)行全面的檢查</p><p>　　會(huì)計(jì)信息披露不充分，相關(guān)信息不能得到正確反映。</p><p>　　在實(shí)務(wù)操作中，由于部分披露成本和收益的不可計(jì)量性，公司很難把握披露會(huì)計(jì)信息在量上的最佳點(diǎn)，因此一些上市公司出于其自身利益的考慮，故意對(duì)一些重要信息隱瞞不報(bào)或披露不充分，特別是對(duì)非財(cái)務(wù)信息的披露過于簡(jiǎn)單和草率，對(duì)關(guān)鍵事項(xiàng)的披露也缺乏透明度。</p><p>　　浙

51、江省上市公司在公布定期報(bào)告的及時(shí)性方面己有了較大的改善，但是由于受“報(bào)喜不報(bào)憂”的陋習(xí)影響，對(duì)于一些重大事件的披露，仍傾向于及時(shí)披露有利于本企業(yè)的信息，將不利于本企業(yè)的信息延遲披露。信息披露的不及時(shí)主要表現(xiàn)為法定披露時(shí)間不遵守、重大事項(xiàng)未及時(shí)披露和補(bǔ)充公告增多等幾個(gè)方面。</p><p>　　3.2 浙江省上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管案例分析</p><p>　　案例：2007年初，杭蕭鋼構(gòu)的股價(jià)表現(xiàn)

52、異常巨烈，引起股價(jià)巨烈波動(dòng)的原因之一是：杭蕭鋼構(gòu)稱在非洲國(guó)家安哥拉取得巨額工程項(xiàng)目，但沒有依照有關(guān)規(guī)定及時(shí)向證券主管部門報(bào)告也未進(jìn)行公告，而是由公司董事長(zhǎng)單銀木于2007年2月12日在公司內(nèi)部的總結(jié)表彰大會(huì)上進(jìn)行透露，使與公司內(nèi)部人員及密切關(guān)聯(lián)人員先于市場(chǎng)得到信息，并使股價(jià)連續(xù)上漲或下跌從而產(chǎn)生劇烈波動(dòng)，杭蕭鋼構(gòu)信息披露存在的問題引起了市場(chǎng)的廣泛質(zhì)疑和投資者的不滿。2007年2月12日連續(xù)漲停，2月15日，公司才公布海外天價(jià)合同消息。2

53、月12日到3月16日，出現(xiàn)了10個(gè)漲停，漲幅高達(dá)159%。3月19日至30日，停牌，證監(jiān)會(huì)展開調(diào)查，調(diào)查無(wú)果，證監(jiān)會(huì)卻允許杭蕭鋼構(gòu)干4月02日復(fù)牌，公司發(fā)布了澄清公告，4月3日，漲停。4月4日，緊急停牌，公告稱，因涉嫌違規(guī)，證監(jiān)會(huì)決定對(duì)公司立案調(diào)查。2007年5月14日，中國(guó)證監(jiān)會(huì)正式公布了對(duì)杭蕭鋼構(gòu)的行政處罰決定書，認(rèn)定杭蕭鋼構(gòu)存在未按規(guī)定披露信息，披露的信息有誤導(dǎo)性陳述二項(xiàng)違法違規(guī)行為，對(duì)杭蕭鋼構(gòu)及董事長(zhǎng)單銀木等有關(guān)人員給予警告并處

54、罰款。</p><p>　　證監(jiān)會(huì)對(duì)于杭蕭鋼構(gòu)的調(diào)查一開始無(wú)法查處結(jié)果，可以看出目前政府監(jiān)管分散、監(jiān)管效率不高，在會(huì)計(jì)監(jiān)管方面存在著不少問題。本文把浙江省上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管的現(xiàn)狀歸結(jié)為以下幾點(diǎn)： </p><p>　　政府部門對(duì)會(huì)計(jì)市場(chǎng)監(jiān)管的分工不夠明確。</p><p>　　多個(gè)政府部門都負(fù)有監(jiān)督管理的職責(zé)，如目前有權(quán)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行監(jiān)督檢查的部門有財(cái)政部門、稅務(wù)

55、部門、審計(jì)部門、工商行政管理部門、證監(jiān)會(huì)以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)等，這種監(jiān)管模式雖然一定程度上適應(yīng)了我國(guó)目前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形式，能較大地提高政府在決策資源配置方面的效率。但是，這種多頭監(jiān)管的模式一方面導(dǎo)致會(huì)計(jì)師事務(wù)所每年都要花費(fèi)很長(zhǎng)時(shí)間來(lái)應(yīng)付多個(gè)部門的檢查，很大程度上影響了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)，另一方面又容易造成各個(gè)政府部門之間職能重疊、協(xié)調(diào)困難，最終導(dǎo)致無(wú)效監(jiān)管。</p><p>　　會(huì)計(jì)監(jiān)管法規(guī)體系從實(shí)際效果來(lái)看仍存在著

56、不少缺陷和漏洞。</p><p>　　雖然本世紀(jì)初實(shí)施的新《會(huì)計(jì)法》對(duì)于加強(qiáng)浙江省會(huì)計(jì)法制建設(shè)，規(guī)范會(huì)計(jì)行為，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序具有極為重要的意義。但是與新《會(huì)計(jì)法》配套的相關(guān)法律法規(guī)卻沒有隨之跟上，從而使得會(huì)計(jì)監(jiān)管在法律上存在諸多漏洞，增大了企業(yè)與監(jiān)管部門的博弈空間。其次，浙江省有些會(huì)計(jì)法規(guī)前后之間缺乏照應(yīng)，存在相互交叉抑或抵觸的現(xiàn)象，導(dǎo)致監(jiān)管部門在具體執(zhí)行時(shí)很難對(duì)會(huì)計(jì)造假行為進(jìn)行準(zhǔn)確定性。最后，浙江省對(duì)

57、會(huì)計(jì)造假行為懲治力度較輕也是作為理性經(jīng)濟(jì)人的企業(yè)管理層屢屢造假的重要原因。</p><p>　　社會(huì)監(jiān)管乏力、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較低。</p><p>　　首先，浙江省上市公司的公司治理結(jié)構(gòu)不夠合理，存在較為嚴(yán)重的內(nèi)部人控制現(xiàn)象，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的聘任與解聘實(shí)際上都是由公司內(nèi)部管理層來(lái)決定的。這種不合理的公司治理結(jié)構(gòu)致使會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能代表所有投資者，特別是中小投資者的利益出具審計(jì)意見。因?yàn)槿绻?cè)會(huì)計(jì)

58、師不按照公司內(nèi)部管理層的意見出具審計(jì)報(bào)告，其將面臨被解聘的風(fēng)險(xiǎn)，因此在注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)異常激烈的情況下，事務(wù)所要通過提供“滿足市場(chǎng)需求的審計(jì)服務(wù)”而生存。</p><p>　　其次，會(huì)計(jì)市場(chǎng)的法律風(fēng)險(xiǎn)太低。會(huì)計(jì)市場(chǎng)不需要高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)，在相當(dāng)程度上決定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能降低審計(jì)質(zhì)量。但從會(huì)計(jì)師事務(wù)所的角度看，是否降低審計(jì)質(zhì)量，主要取決于事后的法律風(fēng)險(xiǎn)程度。在美國(guó)會(huì)計(jì)市場(chǎng)上，如果事后發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具低質(zhì)量審計(jì)

59、報(bào)告，投資者將會(huì)通過法律訴訟要求事務(wù)所承擔(dān)巨額的賠償責(zé)任。但在浙江省會(huì)計(jì)市場(chǎng)上，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的法律風(fēng)險(xiǎn)，特別是民事賠償責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)近乎于零，因此作為理性經(jīng)濟(jì)人的會(huì)計(jì)師事務(wù)所自然容易提供低質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)。</p><p>　　內(nèi)部監(jiān)管薄弱、監(jiān)管主體素質(zhì)較低。</p><p>　　浙江省企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，一些企業(yè)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱化到了比較嚴(yán)重的程度。比如，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全，會(huì)計(jì)崗位責(zé)

60、任制不明晰，會(huì)計(jì)工作的交接手續(xù)不規(guī)范，缺乏有效的內(nèi)部管理制度和會(huì)計(jì)監(jiān)管機(jī)制等等，造成會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真。當(dāng)然，其中既有企業(yè)內(nèi)部管理松弛的原因，也有會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高、單位不重視會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的因素。再者，內(nèi)部監(jiān)督主體整體素質(zhì)較低。浙江省大部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)規(guī)模較小、人員較少，使內(nèi)審機(jī)構(gòu)難以開展大規(guī)模的內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)等方面的內(nèi)審工作，并且由于內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)良莠不齊，造成部分內(nèi)審人員實(shí)施審計(jì)后出具不了較高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告，從而一定程度上削弱

61、了內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)有的作用，無(wú)法引起企業(yè)內(nèi)部管理層的重視，內(nèi)審工作難以開展和提高。當(dāng)然，內(nèi)部審計(jì)人員在人事關(guān)系上受本企業(yè)制約也是造成內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管薄弱的重要原因。</p><p>　　4 提高浙上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和完善會(huì)計(jì)監(jiān)管的啟示與建議</p><p>　　4.1 提高浙江省上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的分析</p><p>　　浙江省上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的現(xiàn)狀十分嚴(yán)峻，對(duì)

62、此我們需要保障浙江省上市公司高質(zhì)量會(huì)計(jì)信息，以下是幾點(diǎn)對(duì)策。</p><p>　　信息提供方應(yīng)采取的質(zhì)量控制措施。</p><p>　　這里的信息提供方指的是會(huì)計(jì)主體，即提供會(huì)計(jì)信息的上市公司，它所采取的質(zhì)量控制措施有以下幾個(gè)方面：</p><p>　?、僭谡憬∩鲜泄局薪⒂行У墓局卫頇C(jī)制。</p><p>　　公司治理包括內(nèi)部治理和外

63、部治理兩個(gè)方面。從會(huì)計(jì)信息提供者的角度出發(fā)，所以下文討論的浙江省上市公司公司治理是指浙江省上市公司的內(nèi)部治理。一個(gè)公司有效的治理機(jī)制主要是要做好所有者對(duì)代理人的制衡和激勵(lì)，我們所做的就是要優(yōu)化浙江省上市公司的董事會(huì)結(jié)構(gòu)，完善其監(jiān)督功能。還有，浙江省上市公司的董事要實(shí)行分工負(fù)責(zé)制去進(jìn)一步完善其運(yùn)行機(jī)制，并且建立對(duì)董事會(huì)職能的評(píng)價(jià)機(jī)制來(lái)保證監(jiān)事會(huì)監(jiān)督職能的有效發(fā)揮，最重要的一點(diǎn)是建立合理的激勵(lì)機(jī)制。</p><p>

64、　?、诮⒘己玫男畔⑴c溝通系統(tǒng)。</p><p>　　浙江省上市公司的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量控制的一個(gè)前提條件是建立了良好的信息溝通系統(tǒng)。在這個(gè)信息溝通系統(tǒng)中，不但要有財(cái)務(wù)信息。也要有關(guān)于公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、競(jìng)爭(zhēng)地位、發(fā)展戰(zhàn)略等非財(cái)務(wù)信息；不但要有單向的信息，還要有雙向的信息；不但要有由上至下的信息，還要有由下而上的信息和橫向的信息；不但要有過去的信息，還必須有能夠提供預(yù)測(cè)價(jià)值的信息，這樣才能組建一個(gè)完整的信息溝通網(wǎng)，而浙江省上

65、市公司所面臨的問題也正是缺乏了這一個(gè)良好的性能系與溝通系統(tǒng)，因此浙江省上市公司就必須建立良好的信息與溝通系統(tǒng)。</p><p>　　社會(huì)審計(jì)環(huán)節(jié)的措施。</p><p>　　獨(dú)立性是審計(jì)的靈魂，是審計(jì)職業(yè)界生存和發(fā)展的基石，但也是審計(jì)職業(yè)界長(zhǎng)期以來(lái)面臨的一個(gè)難題。由于浙江省上市公司審計(jì)人員的自利行為及審計(jì)委托和審計(jì)收費(fèi)中存在的弊端，近年來(lái)不斷有公眾提出浙江省注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在由“保證人”變?yōu)椤?/p>

66、經(jīng)濟(jì)人”的批評(píng)，有許多浙江省的注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了謀求一己私利，往往按照被審計(jì)單位要求出具相關(guān)報(bào)告。因此，必須堅(jiān)決遏止“購(gòu)買審計(jì)報(bào)告”。鑒于當(dāng)前浙江省甚至這個(gè)中國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制不嚴(yán)、對(duì)虛假財(cái)務(wù)信息發(fā)現(xiàn)不力、自我監(jiān)管能力弱、社會(huì)公信力差的情況，浙江省的注冊(cè)會(huì)計(jì)師尤其有必要借鑒美國(guó)的經(jīng)驗(yàn)開展同業(yè)復(fù)查制度。特別是針對(duì)那些具有浙江省證券上市公司審計(jì)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所更應(yīng)該進(jìn)行同業(yè)復(fù)查，并考慮將間接復(fù)查的要求以法規(guī)的形式頒布出來(lái)，對(duì)團(tuán)體會(huì)員定

67、期開展強(qiáng)制性同業(yè)復(fù)查。</p><p>　　監(jiān)管機(jī)構(gòu)方面的措施。</p><p>　　對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的有效監(jiān)管系統(tǒng)應(yīng)該形成以浙江省公司內(nèi)部監(jiān)管、浙江省政府與浙江省行業(yè)組織監(jiān)管以及社會(huì)公眾監(jiān)管三位一體的體系。公司內(nèi)部監(jiān)管已在上文進(jìn)行過討論，下文將重點(diǎn)探討公司的外部監(jiān)管。</p><p>　?、俑母镎憬∩鲜泄镜谋O(jiān)管模式。</p><p>　　

68、通過與成熟證券市場(chǎng)監(jiān)管模式的比較，本文建議當(dāng)前浙江省監(jiān)管制度的改革方向是以集中監(jiān)管為主，適當(dāng)授權(quán)行業(yè)自律組織進(jìn)行監(jiān)管，并按照成本與效益原則決定行業(yè)自律組織應(yīng)分配的監(jiān)管權(quán)大小，從而建立一個(gè)高效的雙重監(jiān)管系統(tǒng)。</p><p>　?、谕晟普憬?huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度的建設(shè)。</p><p>　　由于會(huì)計(jì)信息是根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求生產(chǎn)與提供的。不同的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下會(huì)計(jì)信息的內(nèi)容也不同。所以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)影響利益相

69、關(guān)者的利益分配格局，因此浙江省會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的頒布實(shí)施既要遵循會(huì)計(jì)本身的原則，又要考慮經(jīng)濟(jì)后果。</p><p>　?、圩鳛橥獠勘O(jiān)管者之一的浙江省各個(gè)銀行應(yīng)該加大監(jiān)管力度。</p><p>　　銀行雖然不是會(huì)計(jì)信息的主要監(jiān)管部門，但銀行往往作為公司最大的債權(quán)人之一，憑借其與公司的信貸關(guān)系．能夠掌握廣大中小投資者更為詳盡的企業(yè)信息，也更有條件對(duì)信息進(jìn)行系統(tǒng)分析與鑒別，對(duì)公司經(jīng)營(yíng)管理行為進(jìn)行監(jiān)督。為

70、了真正發(fā)揮債權(quán)人對(duì)企業(yè)的監(jiān)督。浙江省的銀行應(yīng)該從改善自身內(nèi)部管理機(jī)制人手，確實(shí)有效的銀行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)發(fā)揮銀行對(duì)浙江省上市公司的經(jīng)營(yíng)管理和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的監(jiān)督作用。</p><p>　　4.2 完善浙江省上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管模式的建議</p><p>　　要保證財(cái)務(wù)信息披露的充分性和完整性，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)的透明度，使投資者獲取到足夠多的信息，降低信息不對(duì)稱的程度，就必須完善會(huì)計(jì)監(jiān)管實(shí)施機(jī)制。因?yàn)橥晟?/p>

71、監(jiān)督機(jī)制是及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正會(huì)計(jì)信息失真的行之有效的途徑，具體來(lái)說有以下幾方面：</p><p>　　要加強(qiáng)浙江省監(jiān)管部門問的協(xié)作。</p><p>　　避免重復(fù)監(jiān)管和監(jiān)管“真空”，使有限的監(jiān)管資源得到合理的利用，提高監(jiān)管效率。就浙江省上市公司目前的實(shí)際情況來(lái)講，可新建由各部門委員參加的專門監(jiān)管機(jī)構(gòu)，如設(shè)立監(jiān)管協(xié)調(diào)委員會(huì)，以協(xié)調(diào)財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)和審計(jì)署的監(jiān)管職能。就“主導(dǎo)”來(lái)說，主要在于各政府部

72、門應(yīng)承擔(dān)以下職責(zé)。浙江省財(cái)政部在會(huì)計(jì)監(jiān)管活動(dòng)中主要承擔(dān)以下職責(zé)：</p><p>　　①負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)監(jiān)管規(guī)范的制定。具體包括制定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度等；</p><p>　　②建立浙江省地方會(huì)計(jì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)，組織實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)管。包括直接實(shí)施浙江省會(huì)計(jì)監(jiān)管和授權(quán)有關(guān)機(jī)構(gòu)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)管，懲處會(huì)計(jì)活動(dòng)中的違法者，保證會(huì)計(jì)秩序的規(guī)范運(yùn)行；</p><p>　?、圬?fù)責(zé)監(jiān)管和指導(dǎo)浙江省會(huì)計(jì)師

73、事務(wù)所和浙江省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。監(jiān)管內(nèi)容包括制定會(huì)計(jì)師事務(wù)所的市場(chǎng)進(jìn)入和退出準(zhǔn)則，對(duì)浙江省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)制定的有關(guān)準(zhǔn)則有最終決定權(quán)，對(duì)中介機(jī)構(gòu)的違規(guī)行為進(jìn)行懲處，促進(jìn)自律機(jī)制的健全。</p><p>　　證監(jiān)會(huì)是中國(guó)證券市場(chǎng)上最直接、最權(quán)威的監(jiān)管者，其基本職能就是：負(fù)責(zé)信息披露規(guī)范的制定，具體包括招股說明書、中期報(bào)告和年度報(bào)告的內(nèi)容和格式、公開發(fā)行股票公司信息披露義務(wù)的股東真實(shí)、及時(shí)、充分、公平地披露信息，懲處信息

74、披露中的違規(guī)者，強(qiáng)化對(duì)證券交易所的監(jiān)管，因此浙江省的證監(jiān)會(huì)就可以通過法規(guī)來(lái)加強(qiáng)浙江省證監(jiān)會(huì)的監(jiān)督作用。審計(jì)署主要執(zhí)行審查政府機(jī)構(gòu)和財(cái)政撥款單位的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，還可利用國(guó)有資產(chǎn)代表權(quán)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審查或抽檢，同時(shí)依法對(duì)民問審計(jì)進(jìn)行監(jiān)督，浙江省審計(jì)署可以通過對(duì)浙江省上市公司的審查來(lái)對(duì)浙江省上市公司進(jìn)行監(jiān)督。</p><p>　　健全浙江省會(huì)計(jì)監(jiān)管法律體系。</p><p>　　要進(jìn)一步

75、建立和完善浙江省法律法規(guī)體系，提高浙江省會(huì)計(jì)法規(guī)之聞的協(xié)調(diào)性。明確會(huì)計(jì)監(jiān)管的主體，監(jiān)管對(duì)象及其監(jiān)管范圍，為浙江省政府監(jiān)管提供有力的法律保障。在制定浙江省會(huì)計(jì)監(jiān)管法律法規(guī)時(shí)，要廣泛征求意見，使新的法律法規(guī)有更好的可行性，更適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。提高會(huì)計(jì)報(bào)表信息的透明度和及時(shí)性，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流量表及表外信息披露的監(jiān)管，擴(kuò)大表外披露的范圍。同時(shí)，我們浙江省要學(xué)習(xí)和借鑒國(guó)內(nèi)以及國(guó)外會(huì)計(jì)監(jiān)管立法的成果和經(jīng)驗(yàn)，應(yīng)把會(huì)計(jì)報(bào)表信息造假法律責(zé)任個(gè)人化，特別是

76、加大浙江省上市公司直接責(zé)任人的個(gè)人法律責(zé)任，充分發(fā)揮浙江省地方法律法規(guī)在會(huì)計(jì)監(jiān)管中的震懾作用。另外，要進(jìn)一步加大浙江省會(huì)計(jì)法律法規(guī)的實(shí)施力度。在實(shí)際工作中真正做到有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究。</p><p>　　推行行業(yè)自律——加強(qiáng)浙江省注冊(cè)會(huì)計(jì)和媒體監(jiān)管。</p><p>　　浙江省注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)建設(shè)要建立合理的審計(jì)監(jiān)管制度，加強(qiáng)外部對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)管，使浙江省

77、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性得到保護(hù)。獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的靈魂與生命，是其能否發(fā)揮防范財(cái)務(wù)報(bào)告粉飾作用的關(guān)鍵所在。沒有獨(dú)立性，審計(jì)的鑒證職能便失去了意義，因此，強(qiáng)化浙江省的審計(jì)獨(dú)立性是具有重要的現(xiàn)實(shí)意義的。改革會(huì)計(jì)事務(wù)所組建的形式，增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任意識(shí)。針對(duì)浙江省目前的現(xiàn)狀，不妨以有限責(zé)任合伙制來(lái)代替有限責(zé)任制，以增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任意識(shí)，加大違規(guī)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的民事賠償責(zé)任。注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具失實(shí)的審計(jì)意見，應(yīng)對(duì)造成的經(jīng)濟(jì)后果承擔(dān)法律責(zé)

78、任。還要注意注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍的建設(shè)，努力提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平，增強(qiáng)誠(chéng)信意識(shí)。加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的后續(xù)教育，對(duì)新頒布的會(huì)計(jì)法律法規(guī)進(jìn)行學(xué)習(xí)，不斷提高執(zhí)業(yè)水平。</p><p>　　媒體喜歡在第一時(shí)間作出報(bào)道或者通過周密、細(xì)致的調(diào)查，發(fā)表獨(dú)家新聞，揭露真相，樹立自己的品牌。因而其對(duì)違法違規(guī)行為的發(fā)現(xiàn)和調(diào)查較為熱衷和賣力。媒體可促使公司的許多事項(xiàng)暴露在陽(yáng)光之下，媒體監(jiān)管在本質(zhì)上是一種社會(huì)監(jiān)督，因此，可

79、以加大浙江省媒體監(jiān)管力度，暴露那些會(huì)計(jì)信息虛假的浙江省上市公司，還浙江省經(jīng)濟(jì)社會(huì)一個(gè)健康有序的發(fā)展平臺(tái)。</p><p>　　建立完善的浙江省內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管機(jī)制。</p><p>　　完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，嚴(yán)格會(huì)計(jì)核算的基本程序，健全財(cái)產(chǎn)物資、財(cái)務(wù)收支的制度，為提供真實(shí)的會(huì)計(jì)信息奠定良好的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)。首先，在浙江省內(nèi)逐步推行獨(dú)立董事制度。可以在浙江省上市公司的董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，明確審計(jì)委員

80、會(huì)的首要職責(zé)是確保上市公司如實(shí)編制和披露會(huì)計(jì)信息，擴(kuò)大審計(jì)委員會(huì)在內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管方面的權(quán)利。從而強(qiáng)化董事會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的責(zé)任意識(shí)。其次，規(guī)范、完善監(jiān)事會(huì)機(jī)構(gòu)。由于浙江省監(jiān)事會(huì)多是由有專業(yè)知識(shí)、有權(quán)威的專家組成，又是從企業(yè)外部進(jìn)行監(jiān)督，因此監(jiān)督的力度很大、很有成效。只有這樣，才能真正發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)管的作用，體現(xiàn)資本市場(chǎng)的“公平、公正、公開”原則，保證浙江省上市公司所披露的會(huì)計(jì)信息能取信于廣大社會(huì)公眾。</p><p>

81、<b>　　結(jié) 論</b></p><p>　　通過撰寫這篇論文，我認(rèn)識(shí)到任何一個(gè)企業(yè)要實(shí)現(xiàn)健康有序的發(fā)展，都必須具有真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量以及完善的會(huì)計(jì)監(jiān)管模式，必須進(jìn)行健全有效的內(nèi)外部監(jiān)管。</p><p>　　本文中提出的對(duì)策既參照了其他學(xué)者的理論研究，又結(jié)合實(shí)際，從管理學(xué)和經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度分析浙江省上市公司的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量與會(huì)計(jì)監(jiān)管。會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量直接關(guān)系到?jīng)Q策者

82、的決策及其后果，真是可靠的會(huì)計(jì)可以使決策者做出有效的決策，而會(huì)計(jì)信息失真則會(huì)產(chǎn)生嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)后果，并將引起投資決策失誤和社會(huì)經(jīng)濟(jì)資源的無(wú)效配置。完善的會(huì)計(jì)監(jiān)管呢，則讓會(huì)計(jì)信息披露更加充分更加及時(shí)，也會(huì)給公司帶來(lái)有效的治理。由于本人在知識(shí)面和專業(yè)技能方面的局限性，收集的資料也不夠全面，導(dǎo)致其結(jié)論的正確性有進(jìn)一步的驗(yàn)證，不足之處敬請(qǐng)老師批評(píng)改正。</p><p><b>　　參考文獻(xiàn)</b><

83、;/p><p>　　[1]劉慧鳳，蓋地．公司會(huì)計(jì)治理與公司治理:同構(gòu)、嵌入還是交叉[J]．會(huì)計(jì)研究,2006(6).</p><p>　　[2]財(cái)政部會(huì)計(jì)司．企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則[M]．北京:經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2006.</p><p>　　[3]何鳴．新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的作用[J]．沙洲職業(yè)工學(xué)院學(xué)報(bào)，2008(2).</p><p>　　[4

84、]譚芳艷．對(duì)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督現(xiàn)狀的思考[J]．消費(fèi)導(dǎo)刊，2008(5).</p><p>　　[5]李明．中國(guó)證券市場(chǎng)會(huì)計(jì)監(jiān)管論[M]．北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2007.</p><p>　　[6]潘立新．中國(guó)開放性會(huì)計(jì)監(jiān)管初探[M]．北京：北京大學(xué)出版社，2006.</p><p>　　[7]張新菊．關(guān)于我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的幾個(gè)問題[J]．企業(yè)導(dǎo)報(bào)，2009(6).&

85、lt;/p><p>　　[8]李吉林．基于公司治理的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量治理[J]．衡陽(yáng)師范學(xué)院學(xué)報(bào)，2009 (4).</p><p>　　[9]明洪盛．會(huì)計(jì)信息質(zhì)量研究與分析[J]．財(cái)會(huì)通訊，2010(8).</p><p>　　[10]閻達(dá)五，支曉強(qiáng)．論會(huì)計(jì)管制[M]．北京：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2003.</p><p>　　[11]宋文鋒．我國(guó)上

86、市公司會(huì)計(jì)監(jiān)督體系建設(shè)淺探[J]．財(cái)政監(jiān)督，2009(21).</p><p>　　[12]許巧倫．論單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督存在的問題及對(duì)策[J]．財(cái)政監(jiān)督，2009(20).</p><p>　　[13]賈林蓉．完善我國(guó)當(dāng)前會(huì)計(jì)監(jiān)督模式初探[J]．財(cái)政監(jiān)督， 2009(19). </p><p>　　[14]周琴．基于公司治理的會(huì)計(jì)監(jiān)督體制國(guó)際比較及啟示[J]．財(cái)會(huì)研究

87、，2009(24).</p><p>　　[15]趙新生．我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制的現(xiàn)狀與完善措施[J]．中國(guó)新技術(shù)新產(chǎn)品，財(cái)經(jīng)與管理，2010(11).</p><p>　　[16]陳波．我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)督弱化的成因淺析[J]．法制與經(jīng)濟(jì)，2008(18).</p><p>　　[17]楊宗昌，馮均科.關(guān)于我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)管控制權(quán)制度安排的新思考[J]．財(cái)會(huì)月刊，2005（3）.

88、</p><p>　　[18]黃世忠，杜興強(qiáng)，張勝芳．市場(chǎng)、政府與會(huì)計(jì)監(jiān)管[M]．北京：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2003.</p><p>　　[19]蔣金森．企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征淺析[J]．財(cái)會(huì)探析，2008(28) .</p><p>　　[20]威廉·H·比弗.財(cái)務(wù)呈報(bào)：會(huì)計(jì)革命第3版[M].北京：中國(guó)人民大學(xué)出版社，2009（1）.</

89、p><p>　　[21]蘇潔．從會(huì)計(jì)信息的現(xiàn)狀談會(huì)計(jì)監(jiān)管 [J]．財(cái)會(huì)探析,2010(10).</p><p>　　[22]孟憲祥．公司治理結(jié)構(gòu)與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的關(guān)系[J]．經(jīng)營(yíng)與管理，2010(5).</p><p>　　[23]黃珍文．基于提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的公司治理結(jié)構(gòu)[J]．湖南經(jīng)濟(jì)學(xué)院學(xué)報(bào)，2010 (5).</p><p>　　[24]于

90、晶．我國(guó)現(xiàn)行的上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管模式及其存在的問題[J]．黑龍江科技信息，2010(11).</p><p>　　[25]姜明．我國(guó)上市公司資產(chǎn)重組時(shí)的會(huì)計(jì)監(jiān)管：動(dòng)因與路徑[J]．東岳論壇，2010(4).</p><p>　　[26]王坤奇．從會(huì)計(jì)丑聞的成因看會(huì)計(jì)監(jiān)管[J]．學(xué)術(shù)交流，2010(5).</p><p>　　[27]張成．我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量問題及

91、對(duì)策[J]．知識(shí)經(jīng)濟(jì)，20010(16). </p><p>　　[28]任洪昌．提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的思考[J]．財(cái)會(huì)研究，2010(8).</p><p>　　[29]張羅庭．強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的若干建議[J]．財(cái)經(jīng)縱橫，2010(11).</p><p>　　[30]AJCPA.Improving Business reporting—A Custom Focus,

92、1994.</p><p>　　[31]Arthur Anderson.Responsibilities and Requirements for AUDIT committees.2000.</p><p>　　[32] Arthur Anderson.International Accounting Standards：A Vision for the future.1999.<

93、/p><p>　　[33]BamchLev,January.Towarda Theory of Equitable and Efficient Accounting Policy.The Accounting Review,1988.</p><p>　　[34]Joseph P.H.Fan,T.J.Wong.Tianyu Zhang The Emergence of Corporate Py

94、ramids in China ,2005. </p><p>　　[35]Zingales ,L.“what Determines the Value of Corporate Votes?”Quarterly Journal of Economics,110,pp.1047-1073 ,1995.</p><p>　　[36]Nenova,T.”The Value of Corpora

95、te Voting and Control:A Cross-Courntry</p><p>　　Analysis”, Journal of Financial Economics,68,pp.325-351,2003.</p><p>　　[37]La Porta,R,F.Lopez-de-Silanes,A.Shleifer and R.W.Vishny.“Corporate Owne

96、rship around</p><p>　　the World”, Journal of Finance,54,pp.471-517,1999.</p><p>　　[38]Fan,Joseph P.H.et al.Corporate Ownership Structure and the Informativeness of Accounting Earnings in East As

97、ia[J].Journal of Accounting and Economics, (33):401–425. 2002.</p><p><b>　　畢業(yè)論文任務(wù)書</b></p><p><b>　　會(huì)計(jì)學(xué)</b></p><p>　　浙江省上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量與會(huì)計(jì)監(jiān)管</p><p>&l

98、t;b>　　開題報(bào)告</b></p><p>　　浙江省上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量與會(huì)計(jì)監(jiān)管</p><p><b>　　一、立論依據(jù)</b></p><p>　　1.研究意義、預(yù)期目標(biāo)</p><p>　　會(huì)計(jì)信息作為重要的經(jīng)濟(jì)管理資源，是企業(yè)利益相關(guān)者評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、進(jìn)行投資決策、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的主要依據(jù)

99、，也是國(guó)家制定財(cái)稅政策，進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的主要依據(jù)。而會(huì)計(jì)監(jiān)督有著依照特定主體制定的各種合法制度，對(duì)特定主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程及其引起的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行綜合地、全面地、連續(xù)地、及時(shí)地監(jiān)察和督促，以確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理法，保障會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性、可靠性和可比性，從而達(dá)到提高特定主體工作效益的目的。通過研究會(huì)計(jì)信息質(zhì)量與會(huì)計(jì)監(jiān)管的關(guān)系，有助于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高以及會(huì)計(jì)監(jiān)管的披露，從而完善公司治理，提高公司內(nèi)部控制機(jī)制，使社會(huì)經(jīng)濟(jì)得到健康有序的

100、發(fā)展。</p><p>　　本論文在已有研究的基礎(chǔ)上，學(xué)習(xí)和借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管的成功經(jīng)驗(yàn)或汲取其失敗的教訓(xùn)，通過對(duì)會(huì)計(jì)信息加工、審計(jì)、披露的監(jiān)管，來(lái)達(dá)到消除會(huì)計(jì)信息不對(duì)稱的現(xiàn)象，繼而提出建立并完善政府保障體系、企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管體系和外部監(jiān)督體系三個(gè)系統(tǒng)，保障市場(chǎng)參與者公平競(jìng)爭(zhēng)，最終維護(hù)公眾利益。</p><p><b>　　2.國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀</b></p

101、><p><b>　　(1)國(guó)外研究現(xiàn)狀</b></p><p>　　國(guó)外研究成果自20世紀(jì)30年代以來(lái)，西方國(guó)家的經(jīng)濟(jì)危機(jī)使得國(guó)家干預(yù)不斷增強(qiáng)，許多學(xué)者從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度對(duì)監(jiān)管進(jìn)行了深入的研究，形成了多種監(jiān)管理論。經(jīng)濟(jì)學(xué)的發(fā)展推動(dòng)了對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)管的研究，而控股股東的存在引發(fā)了新的代理問題，“現(xiàn)代大企業(yè)的代理問題主要是制約控股股東對(duì)小股東的掠奪”(La Porta,1999)。之

102、后的相關(guān)研究便直接建立在控股股東與中小股東代理理論的框架下，研究公司治理對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響，進(jìn)而分析控股股東對(duì)中小投資者的利益侵占問題。與之相似的，F(xiàn)an,Wong(2002)對(duì)東亞地區(qū)7個(gè)國(guó)家公開上市公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量關(guān)系進(jìn)行了實(shí)證研究。2005年JosephP.H.Fan,T.J.Wong發(fā)現(xiàn)股權(quán)集中度高、金字塔式和交叉持股的股權(quán)結(jié)構(gòu)使控股股東與外部中小股東之間存在利益沖突，此時(shí)控股股東便會(huì)出于對(duì)自身利益考慮對(duì)外進(jìn)行信息

103、披露，顯然披露的信息對(duì)外部中小投資者而言真實(shí)性較低。近年來(lái)的一些研究(Zingales 1995;Nenova 2003)逐步開始在控股股東與小股東代理理論框架的基礎(chǔ)上分析雙方的利益關(guān)系問題。對(duì)此，2002年小約翰·科菲從四個(gè)方面講述了導(dǎo)致了會(huì)計(jì)監(jiān)管、強(qiáng)制</p><p><b>　?。?）國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀</b></p><p>　　目前國(guó)內(nèi)對(duì)于公司會(huì)計(jì)監(jiān)管與

104、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的研究并不多，現(xiàn)有的研究主要集中在公司治理與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的規(guī)范研究。2006年劉慧鳳、蓋地提到,會(huì)計(jì)信息失真,既有法制不健全、社會(huì)誠(chéng)信度低等宏觀因素的影響,也與公司治理結(jié)構(gòu)不完善、內(nèi)部控制機(jī)制薄弱等微觀因素密切相關(guān)。因財(cái)務(wù)欺詐而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真,通常認(rèn)為公司治理不完善是重要原因。因此李吉林（2009）提出，會(huì)計(jì)信息是經(jīng)濟(jì)信息的重要組成部分。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高甚至失真,是制約社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序健康發(fā)展的頑疾。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量與公司治理兩者

105、之間存在著天然聯(lián)系,會(huì)計(jì)信息質(zhì)量是公司治理中的重要一環(huán)。要提高我國(guó)目前會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,完善公司治理是關(guān)鍵。完善公司治理，使整個(gè)公司處于穩(wěn)健的發(fā)展中也能夠反過來(lái)促使會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高。潘立新（2006）對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)管必要性進(jìn)行了理論詮釋，分析了我國(guó)政府主導(dǎo)的會(huì)計(jì)監(jiān)管的基本特征和適應(yīng)性，提出了構(gòu)建“開放性會(huì)計(jì)監(jiān)管體系”的政策建議。同時(shí)李明（2007）也對(duì)我國(guó)證券市場(chǎng)會(huì)計(jì)監(jiān)管體系的形成歷程作簡(jiǎn)要的回顧和概論，總結(jié)了我國(guó)證券市場(chǎng)會(huì)計(jì)監(jiān)管體系的現(xiàn)行構(gòu)架

106、。然后分析和驗(yàn)證了我國(guó)證券市場(chǎng)效率和會(huì)計(jì)監(jiān)管效率的現(xiàn)實(shí)狀況，并揭示了我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)管中現(xiàn)存問題的成</p><p><b>　　3.參考文獻(xiàn)</b></p><p>　　[1]劉慧鳳，蓋地．公司會(huì)計(jì)治理與公司治理:同構(gòu)、嵌入還是交叉[J]．會(huì)計(jì)研究，2006(6).</p><p>　　[2]財(cái)政部會(huì)計(jì)司．企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則[M]．北京:經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，