企業(yè)內(nèi)部環(huán)境與內(nèi)部控制研究.pdf

1、本論文在我國(guó)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境不完善、內(nèi)部控制體系不健全、內(nèi)部控制實(shí)踐中的失敗案例頻發(fā)的背景下，分析了國(guó)內(nèi)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題，借鑒了COSO、ERM等關(guān)于內(nèi)部環(huán)境和內(nèi)部控制的主導(dǎo)框架及精神，以風(fēng)險(xiǎn)管理為視角，將內(nèi)部環(huán)境與內(nèi)部控制結(jié)合起來(lái)進(jìn)行系統(tǒng)研究。并緊密結(jié)合我國(guó)企業(yè)實(shí)際情況，探討性地提出關(guān)于完善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和加強(qiáng)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的幾點(diǎn)設(shè)想和思路。本文共分為四章，具體摘要如下： 第一章，導(dǎo)論。本章概略

2、地介紹了本論文的研究背景，引出要研究的問(wèn)題，以及研究本論題的意義。分別從國(guó)內(nèi)和國(guó)外兩個(gè)方面對(duì)與本論文相關(guān)的理論研究文獻(xiàn)進(jìn)行了簡(jiǎn)要的回顧，以確立本文研究的理論基礎(chǔ)。簡(jiǎn)要說(shuō)明了本論文的基本研究思路與邏輯結(jié)構(gòu)，以及研究的創(chuàng)新和不足。 第二章，內(nèi)部環(huán)境與內(nèi)部控制。本章是本文開展分析的基礎(chǔ)，通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理視角下的內(nèi)部環(huán)境的界定，確立內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理所有其他構(gòu)成要素的基礎(chǔ)，它促成內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的逐步融合，以使企業(yè)能夠更加健康地

3、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。本章還對(duì)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的主要構(gòu)成要素進(jìn)行了深入分析，以使企業(yè)更好地認(rèn)識(shí)內(nèi)部環(huán)境在內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理中的基礎(chǔ)作用。本章通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的各個(gè)發(fā)展階段、內(nèi)涵與本質(zhì)、以及企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的三個(gè)層次的分析，可以幫助企業(yè)把握內(nèi)部控制的發(fā)展進(jìn)程、發(fā)展趨勢(shì)、各環(huán)節(jié)的控制。通過(guò)對(duì)內(nèi)部環(huán)境與內(nèi)部控制的關(guān)系分析，可以了解內(nèi)部控制和內(nèi)部環(huán)境兩者之間的內(nèi)在聯(lián)系和互動(dòng)關(guān)系，以及它們共同推進(jìn)企業(yè)有效運(yùn)行所起的作用。 第三章，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境與內(nèi)部控制

4、現(xiàn)狀及問(wèn)題分析。本章是本文的主干，本章結(jié)合大量真實(shí)的案例分別對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的主要問(wèn)題進(jìn)行了分析。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的分析主要是通過(guò)管理者的正直與道德價(jià)值觀問(wèn)題、公司治理結(jié)構(gòu)與組織結(jié)構(gòu)問(wèn)題、風(fēng)險(xiǎn)管理哲學(xué)與偏好問(wèn)題、人力資源政策與實(shí)務(wù)問(wèn)題和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制文化問(wèn)題展開的。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷主要是從企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的三個(gè)層次來(lái)進(jìn)行分析的。希望通過(guò)本章的分析幫助找到我國(guó)企業(yè)長(zhǎng)期以來(lái)無(wú)視風(fēng)險(xiǎn)、虛假信息產(chǎn)生的根源，以遏制此類事

5、件的頻頻發(fā)生。 第四章，本章在上一章的基礎(chǔ)上探討性地提出了完善和加強(qiáng)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境與內(nèi)部控制體系建設(shè)的幾點(diǎn)設(shè)想和思路。 第五章，結(jié)論與啟示。本章是本文的結(jié)論部分，對(duì)本文觀點(diǎn)作了全面總結(jié)，對(duì)本論題的研究作了一個(gè)展望。 本文的研究視角創(chuàng)新及主要觀點(diǎn)創(chuàng)新表現(xiàn)在： 1、研究視角創(chuàng)新。已有的文獻(xiàn)更多地是立足于COSO框架下的內(nèi)部環(huán)境和內(nèi)部控制研究，并且將兩者結(jié)合起來(lái)研究的也很少。本文嘗試以風(fēng)險(xiǎn)管理為視角，在《企業(yè)

6、風(fēng)險(xiǎn)管理——整體框架》ERM框架下研究?jī)?nèi)部環(huán)境和內(nèi)部控制，將兩者結(jié)合起來(lái)研究它們之間的相互聯(lián)系和推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的互動(dòng)關(guān)系。 2、強(qiáng)調(diào)完善的內(nèi)部環(huán)境及有效的公司治理結(jié)構(gòu)應(yīng)該包含企業(yè)社會(huì)責(zé)任的承擔(dān)與實(shí)現(xiàn)機(jī)制。這樣，企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境才能得到改善，內(nèi)部控制才具有實(shí)效。企業(yè)尤其是企業(yè)管理者如缺乏應(yīng)有的社會(huì)責(zé)任感，利益相關(guān)者的利益將會(huì)被忽視，道德風(fēng)險(xiǎn)凸現(xiàn)，虛假信息、經(jīng)濟(jì)舞弊以及無(wú)視風(fēng)險(xiǎn)等行為也得不到有效控制。 3、強(qiáng)調(diào)嚴(yán)格而有效的監(jiān)