畢業(yè)論文---中小企業(yè)應收賬款管理的問題與對策

1、<p><b>　　目 錄</b></p><p>　　一、中小企業(yè)應收賬款產生的原因1</p><p>　?。ㄒ唬┢髽I(yè)及產品的競爭力不足1</p><p>　?。ǘ┖鲆曅庞霉芾恚狈︼L險防范意識1</p><p>　?。ㄈ﹥炔靠刂拼嬖谌毕?</p><p>　　二、應收賬

2、款管理中存在的問題以及應收賬款過多對企業(yè)的危害2</p><p>　?。ㄒ唬┰谫d銷前存在的問題2</p><p>　　（二）企業(yè)績效模式的問題3</p><p>　?。ㄈ┢髽I(yè)內部制度的不健全3</p><p>　?。ㄋ模┖贤芾泶嬖趩栴}3</p><p>　　三、 應收賬款管理目標以及實現(xiàn)此目標的措施和對策

3、3</p><p>　?。ㄒ唬┨岣弋a品競爭力4</p><p>　?。ǘ┳龊觅Y信調查，制定合理信用政策4</p><p>　?。ㄈ娀瘍瓤乜刂浦贫?</p><p><b>　　參考文獻7</b></p><p>　　中小企業(yè)應收賬款管理的問題與對策</p><p

4、>　　摘 要：應收賬款是企業(yè)因為銷售商品、產品、提供勞務而應向購貨單位或者接受勞務的單位收取的款項，是企業(yè)資產的重要組成部分，是企業(yè)擴大或保持市場份額、爭取競爭主動性的有力措施。隨著現(xiàn)代企業(yè)競爭的加劇，應收賬款對企業(yè)尤其是中小企業(yè)的生存和發(fā)展至關重要。如果應收賬款不能及時回收，資金不能回籠，營運資金不夠周轉，企業(yè)正常經(jīng)營就會受到影響。本文總結中小企業(yè)應收賬款產生的原因，分析企業(yè)應收賬款的問題和對企業(yè)的危害，提出了應收賬款管理的目

5、標以及實現(xiàn)目標的一些措施和方法，以期能對中小企業(yè)管理者有所啟示，從而促進中小企業(yè)更快更好的發(fā)展。</p><p>　　關鍵詞：中小企業(yè) 應收賬款 問題 對策</p><p>　　一、中小企業(yè)應收賬款產生的原因</p><p>　?。ㄒ唬┢髽I(yè)及產品的競爭力不足</p><p>　　不論是高科技產品還是一般工業(yè)品，當前幾乎都是買方市場，而一些企業(yè)

6、在規(guī)模、技術、成本的某一方面不具備優(yōu)勢，失去了與其它企業(yè)抗衡的能力，導致其市場占有份額很小，而其生產能力卻大于其生產份額，這樣就產生了供大于求的局面，造成產品積壓。為了解決產品積壓問題，企業(yè)在銷售過程中又不得不作出了相應的讓步，如產品試用期久一些、貨款回款期長一些等等，使產品的應收賬款從量上和時間上都增加了，隨之企業(yè)應收賬款多、回收不順暢、資金短缺等等問題就接踵而來。 （二）忽視信用管理，缺乏風險防范意識</p>&

7、lt;p>　　在我國長達幾十年的計劃經(jīng)濟體制下，社會上只有一種信用，那就是國家信用。工廠生產什么、銷售什么、往來資金如何結算等事項都是由中央計劃者統(tǒng)一安排，交易雙方都是屬國家所有，企業(yè)根本不需要擔心大量應收賬款是否能及時收回以及賬款囤積造成的后果。然而，經(jīng)過了20多年的改革和開放，我國已基本步入了市場經(jīng)濟的軌道，市場經(jīng)濟，“信用為本”，但由于目前我國正處在市場經(jīng)濟初級階段，社會信用體系尚未建立，法制基礎也比較薄弱，再加上地方保護主

8、義的泛濫，使得我國信用短缺現(xiàn)象大量存在，如企業(yè)間的資金拖欠、三角債、坑蒙拐騙、呆賬壞賬等層出不窮，就連被稱為“經(jīng)濟警察”的會計師事務所也失信和造假，而企業(yè)經(jīng)營者對于社會上出現(xiàn)的信用短缺現(xiàn)象孰視無睹，在銷售上仍存在著僥幸心理，未對客戶資信情況作深入調查，就急于想和對方成交，這樣做雖然賬面上的銷售額有所攀升，但企業(yè)反而不會多賺錢，為什么？因為企業(yè)忽視了應收賬款不能及時收回所帶來的風險。試想想，假設一個企業(yè)平均稅前利潤是5%，如果他有10萬元

9、的貨款因為管理不善等原因而成為了壞賬的話，為了彌補損失，需增加多少銷售額才能彌補虧損呢？答案是200萬元。在利潤率較低的今天，別說是壞賬這個</p><p>　　1.基礎工作不健全。合同之所以成為控制經(jīng)營風險的手段之一，就在于它依照合同法以文字的形式明確規(guī)定買賣雙方的權利義務關系，并受到法律的保護。正因為如此，對合同的管理就應該更加慎重、更加完善，但往往在每筆逾期應收賬款的后面就缺少了完善有效的合同協(xié)議，更有甚者

10、，竟信奉口頭上所謂的“君子協(xié)定”、“一諾值千金”，一旦因賬款收不回而對簿公堂的時候，又拿不出確鑿的證據(jù)，“啞巴吃黃蓮”。據(jù)有關資料顯示，2000年上半年，我國合同違法案件共有5338起，涉案金額達到16.3億元。  2.考核制度不合理，約束機制不健全。目前大部分企業(yè)都實行銷售人員工資總額與銷售額掛鉤的做法，在業(yè)績考核當中，企業(yè)只注重銷售額，片面追求賬面上的高利潤額；銷售人員為了個人利益，只關心銷售任務的完成，采取賒銷手

11、段強銷商品，使應收賬款大幅度上升。對于這部分應收賬款，企業(yè)既未要求經(jīng)銷人員全權負責追款，又未明確規(guī)定監(jiān)督賬款回收的部門，從而造成高銷售額、低經(jīng)濟效益的局面。  3.內部會計控制不嚴?！镀髽I(yè)財務準則》中明確規(guī)定：各種應收賬款應當及時清算、催收，定期與對方對賬核實。經(jīng)確定無法收回的應收賬款，已提壞賬準備金的，應</p><p>　　（一）在賒銷前存在的問題</p><p>　

12、　中小企業(yè)由于剛剛起步，為了擴大銷售，打開市場，會采用賒銷的方式與客戶開展商業(yè)往來，其中也包括折扣問題，例如商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣問題。商業(yè)折扣是一種折價銷售，現(xiàn)金折扣是為了鼓勵客戶提早付款而采取的一種收款政策，這都是企業(yè)在利用商業(yè)信用開展商業(yè)往來[7]。但是企業(yè)在確定客戶時，往往存在著一定程度的盲目性。我國的商業(yè)信用體系并不像發(fā)達國家那樣完善，法律保護也比較薄弱，企業(yè)在決定是否賒銷以及確定商業(yè)折扣政策時把客戶的情況調查清楚才可以實施。但有

13、些企業(yè)片面追求銷售量，并沒有關注客戶的信用調查，就直接和客戶進行商業(yè)往來。這樣很容易導致呆賬壞賬的發(fā)生，這對一個企業(yè)尤其是剛剛起步的中小企業(yè)來說是十分不利的，有時還會造成企業(yè)資金鏈斷裂，影響了資金的周轉和使用，容易引發(fā)財務危機，企業(yè)也會被應收賬款拖垮。</p><p>　?。ǘ┢髽I(yè)績效模式的問題</p><p>　　為了完成經(jīng)營指標，從主觀上我國企業(yè)管理者普遍只重視銷售，而忽視應收賬款管

14、理，使應收賬款很容易變成呆帳，使企業(yè)不良資產增加[8]，嚴重影響企業(yè)的正常生產經(jīng)營。</p><p>　?。ㄈ┢髽I(yè)內部制度的不健全</p><p>　　發(fā)生應收賬款后，企業(yè)應該及時進行催收，定期與對方進行對賬、核實，對于可能無法收回的應收賬款，應及時提取壞賬準備金。然而我國中小企業(yè)規(guī)模較小，資產較少，機構設置簡單，一人多崗的現(xiàn)象比較突出，在此種情況下對應收賬款進行管理，確實存在很大難度。

15、會計人員未及時與銷售部門核對賬目，就會造成銷售與核算脫節(jié)。另外，由于員工兼職兼崗、任務繁重，人員素質偏低，未能對應收賬款的回款給予足夠的重視。企業(yè)也往往不會有專人負責應收賬款，及時去催收應收賬款，從而導致應收賬款越來越多，即使對方商業(yè)信用下降、還款困難，企業(yè)也很難及時發(fā)現(xiàn)，導致收賬工作不力，再加上部分客戶惡意拖欠，部分銷售人員攜公款潛逃，這種情況在小企業(yè)中屢屢發(fā)生，都會加重企業(yè)應收賬款的難度，使賬齡老化現(xiàn)象日益嚴重，給企業(yè)的發(fā)展帶來影響

16、。</p><p>　?。ㄋ模┖贤芾泶嬖趩栴}</p><p>　　企業(yè)在與客戶簽訂合同時內容不夠嚴謹。在合同的訂立過程中，缺乏對合同內容全面、審慎的把握，所簽的合同條款不齊備，內容不全面，為合同的履行埋下了隱患。在訂立合同時，合同的一般條款欠缺，雖然不會對合同的成立、合同的效力等問題產生影響，卻會對合同的履行、合同當事人經(jīng)濟利益的實現(xiàn)帶來消極影響。</p><p>

17、;　　總的來說，應收賬款管理不善降低了企業(yè)的資金使用頻率，使企業(yè)效益下降，盡管賬面上企業(yè)已經(jīng)獲得了收益，但是資金不能回籠，會產生沒有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務損益產生、銷售稅金上繳及年度內所得稅預繳[9]。同時應收賬款是賒銷引起的，其對應的流量是賒銷額，而不是全部營業(yè)收入，應收賬款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營成果，增加了企業(yè)的風險成本。</p><p>　　應收賬款過多對企業(yè)的危害主要有

18、：虛增了企業(yè)資產，應收賬款在資產負債表中計入流動資產，如果應收賬款收不回來，會影響流動資產的質量，也會虛增企業(yè)的資產；夸大企業(yè)利潤，按照我國會計準則的規(guī)定，收入要按照權責發(fā)生制的原則計量，企業(yè)在增加應收賬款的同時，也會增加銷售收入和營業(yè)利潤[10]，看起來是增強了企業(yè)的獲利能力，但這種利潤只是一種賬面利潤，并沒有實際的現(xiàn)金流入，不能體現(xiàn)企業(yè)實際的利潤；降低企業(yè)營運能力，應收賬款周轉率=銷售收入÷應收賬款，根據(jù)這個公式，在銷售收

19、入增加的情況下，由于應收賬款的基數(shù)較大，應收賬款周轉率就較低，相應的應收賬款周轉天數(shù)增加，營運能力下降；增加了企業(yè)成本，應收賬款的成本包括機會成本、管理成本和壞賬成本，機會成本指公司資金因占用在應收賬款上而喪失的其他投資收益。占用資金越多，機會成本就越大。管理成本指對應收賬款進行管理所發(fā)生的費用支出，包括資信調查費用、收集信息費、催收賬款發(fā)生的費用等。壞賬成本指由于應收賬款無法回收而給公司造成的經(jīng)濟損失，這種成本與公司的信用政策有關，也

20、與應收賬款的數(shù)量有關。</p><p>　　三、應收賬款管理目標以及實現(xiàn)此目標的措施和對策　　應收賬款管理的目標,是要制定科學合理的應收賬款信用政策,預測實行這種信用政策所增加的銷售盈利和采用這種政策預計要擔負的成本[11]。只有當所增加的銷售盈利超過所增加的成本時,才能實施和推行這種信用政策。同時,應收賬款管理還包括企業(yè)未來銷售前景和市場情況的預測和判斷,以及對應收賬款安全性的調查。如企業(yè)銷售前景良好,應收賬

21、款安全性高,則可進一步放寬其收款信用政策,擴大賒銷量,獲取更大利潤,相反,則應嚴格其信用政策,或對不同客戶的信用程度進行適當調整,確保企業(yè)獲取最大收入的情況下,又使可能的損失降到最低點。 　　企業(yè)進行應收賬款管理,就是要根據(jù)自身經(jīng)營狀況和客戶的信譽情況制定合理的信用政策,這是企業(yè)財務管理的一個重要組成部分,也是企業(yè)為達到應收賬款管理目的而必須合理制定的方針策略。</p><p>　　應收賬款管理主要是應收賬款風

22、險的管理，即針對應收賬款風險，在事前、事中和事后都應加強管理，以期制定科學合理的應收賬款信用政策，并在這種信用政策所增加的銷售盈利和采用這種政策預計要擔負的成本之間做出權衡，以確定應收賬款信用政策。</p><p>　?。ㄒ唬┨岣弋a品競爭力</p><p>　　在當前市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)首先必須加強市場調研，加強企業(yè)的經(jīng)營管理，發(fā)揮自身優(yōu)勢，生產適銷對路、科學技術含量高的產品，一改往日在銷

23、售中的被動地位，變被動為主動，企業(yè)可以有目的地選擇訂單，也就是選擇客戶，以減少資金在應收賬款上的占用，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益</p><p>　?。ǘ┳龊觅Y信調查，制定合理信用政策</p><p>　　1、設置獨立的資信管理部門</p><p>　　在我國的一些大型企業(yè)中，有的已設立了清欠辦公室，對已產生的拖欠進行追討，不過這是一種被動的、不得已而為之的行為，防患

24、于未然才是更有效、更主動的一種措施。在發(fā)達國家，一般企業(yè)均設有信用管理部，或者設有信用管理經(jīng)理一職。借鑒國外的一些先進管理經(jīng)驗，我們國家的企業(yè)也需要設置相對獨立的資信管理部門或配備自己專職的信用管理人員。由于信用管理這門知識對信用管理人員要求非常高，須掌握信息、財務，管理、法律、統(tǒng)計、營銷、公關等多方面的綜合知識，同時實踐能力和工作經(jīng)歷也必須出色，而我國在信用管理方面的人才相當潰乏，所以企業(yè)要想盡快建立自己的資信管理制度和部門，就必須借

25、助于外力，在這一點上可以完全借鑒西方企業(yè)的發(fā)展模式。當時西方企業(yè)建立信用管理制度的時候，通行的做法是聘請一家專業(yè)信用管理機構來對企業(yè)進行全面指導或幫助企業(yè)做一些實際工作，這樣企業(yè)既省時省力，又不會走彎路走錯路，同時又節(jié)約了成本。根據(jù)企業(yè)內部牽制制度的規(guī)定，作為資信管理部門，應成為企業(yè)中一個獨立于銷售部門、在總經(jīng)理或董事長直接領導下的中級管理部門，該部門或人員的主要職能是對客戶的信用進行事前、事中、事后的全程管理，具體體現(xiàn)在：賒銷前考察客

26、戶的</p><p>　　（三）強化內部控制制度管理</p><p>　　1、建立賒銷申報制度</p><p>　　企業(yè)財務部門或信用部門要對應收賬款加強管理，不能只從銷售人員口中了解情況，應當建立健全賒銷申報制度，嚴格控制應收賬款的發(fā)生。如客戶要求延期付款時，銷售部門經(jīng)辦人員就須填制賒銷申報單（一式多聯(lián)）報信用部門審核，在申報單上除了要列明對方單位名稱、地址、開戶

27、銀行及賬號等基本內容外，須重點標明要求賒銷金額、賒銷期限、有無擔保等，信用部門在對客戶資信情況調查后，作出賒銷決策，在賒銷申報單上簽署意見，并報企業(yè)法定代表人簽字后方可列賬。應收賬款列賬后，申報部門的負責人及經(jīng)辦人員就成了該筆款項的責任人，并在信用部門的配合、監(jiān)督下對款項的回收負全責。 2、注重合同管理</p><p>　　企業(yè)除現(xiàn)金收入之外的供貨業(yè)務都必須簽訂合同，當銷售部門收到經(jīng)信用部門和企業(yè)法定代表

28、審核簽字后的賒銷申報單后，根據(jù)審批意見并與客戶意見達成一致的情況下簽訂銷售合同。銷售合同的要素必須齊全而且符合國家法律規(guī)定，特別是付款形式、賬期和延期付款的具體違約責任都應清楚、準確，最好是能夠采用統(tǒng)一的合同范本。另外，銷售部門還要將合同影印幾份，經(jīng)有關部門或人員與原件核對無誤后分別交信用管理部門、財務部門，以利于其對銷售合同的執(zhí)行、跟蹤、檢查起監(jiān)督和預警作用。 3、建立應收賬款清收責任制</p><p>

29、;　　企業(yè)要針對應收賬款管理中經(jīng)常出現(xiàn)的狀況，以制度的形式將債權責任明確下來，以規(guī)范有關人員的行為。主要內容應包括：（1）明確劃分責任范圍，對公司全部的客戶的欠款盡可能地落實到個人；（2）明確規(guī)定在應收賬款未完全收回之前，責任人不得調離企業(yè)；（3）明確規(guī)定各人的職權范圍，對超限額賒銷或未經(jīng)審批賒銷的應予以處罰，并承擔由此而產生的后果；（4）明確規(guī)定隱瞞、變更應收賬款事項應負的各種責任；（5）明確規(guī)定由于信用部門人員徇私舞弊，調查不實而產

30、生壞賬應負的責任；（6）明確規(guī)定責任的監(jiān)督部門，防止責任管理流于形式。當然，對于企業(yè)內部管理來說，責、權、利是不可分的，應收賬款的清收與責任人的經(jīng)濟利益要掛鉤，目標要具體、獎罰要有力，要制訂嚴格的資金回籠考核制度，以實際收到貨款數(shù)作為賒銷申報人的考核目標，這樣就可使銷售人員明確風險意識，加強貨款的回收。 4、.做好應收賬款日常管理，加強催收力度</p><p>　　首先，企業(yè)財務部門應按賒銷客戶名稱進行明

31、細核算，定期統(tǒng)計客戶的賒銷金額、賬齡及增減變動情況，信用部門也要經(jīng)常計算賬款回收期、賬齡結構、逾期賬款率、壞賬率等指標，并將結果反饋給企業(yè)主管領導，為評估、調整客戶的信用等級、信用政策提供依據(jù)，同時也能了解賒銷總情況。其次，企業(yè)財務部門應定期向客戶寄送對賬單，對賬單應由雙方供銷當事人和財務人員確認無誤并簽章，作為有效的對賬依據(jù)，如發(fā)生差錯應及時處理。對于逾期拖欠的應收賬款應編制賬齡分析表進行賬齡分析，并加緊催收，因為賬款最忌諱不及時追討

32、，據(jù)美國收賬者協(xié)會統(tǒng)計，超過半年的賬款回收成功率為57.8%，超過1年的賬款回收成功率為26.6%，超過2年的賬款只有13.6%可以收回。最后，信用管理部門在賬齡分析表的基礎上，經(jīng)過追蹤、核查，進一步將逾期應收賬款按風險程度分為A，B、C三類。把屬于客戶有能力償還，但惡意拖欠不還的劃分為A類；因決策失誤、經(jīng)營管理不善等臨時性經(jīng)營困難，但產品有前景而不能及時償還的劃為B類；因天災人禍、政策調整等不可抗力而導致經(jīng)營極度困難且扭虧為盈無望的劃

33、歸為C類。對于不同類別的應收賬款應采取不同的策略進行催收。對于A類拖欠，應及時采</p><p>　　財務人員應嚴格按《企業(yè)會計準則》規(guī)定的要求對應收賬款進行及時清算、對賬等工作，工作崗位設置中也要注意不相容職務的分離，如記錄主營業(yè)務收入賬簿和應收賬款賬簿的人員不得開具發(fā)票、經(jīng)手現(xiàn)金，以形成內部牽制，達到控制的目的。對于發(fā)票，也要定期與銷售部門的銷貨清單和有關科目的金額進行核對，以防賬外債權的出現(xiàn)。當然，不管企業(yè)

34、采用怎樣嚴格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的。因此，企業(yè)應遵循謹慎性原則，建立壞賬準備金制度，采用應收賬款余額百分比法或其它的方法計提壞賬準備金。 綜上所述，隨著全球經(jīng)濟一體化的進一步深入，市場競爭日益激烈，中小企業(yè)企業(yè)要想不被淘汰,不發(fā)生應收賬款,一般是不可能的,我們不能否認賒銷能給企業(yè)銷售上的好處,但是因為應收賬款管理問題存在的諸多不利因素和中小企業(yè)本身的財力資歷，我們也不能相信賒銷是解決企業(yè)

35、經(jīng)營的靈丹妙藥。因此,在應收賬款帶來好處及引起弊端中尋找一個最佳結合點,實現(xiàn)企業(yè)應收賬款管理目標就顯得尤為重要。首先企業(yè)的管理者應從思想上引起足夠的重視,另外還應對應收賬款實行有效的控制,最大限度地化解應收款風險，處理解決好應收賬款管理中的對立統(tǒng)</p><p><b>　　參考文獻</b></p><p>　　[1]財政部會計資格評價中心.初級會計實務[M].北京：

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