我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅籌劃案例分析——以CTZ企業(yè)H項(xiàng)目為例.pdf

1、在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中，稅收籌劃是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化財(cái)務(wù)目標(biāo)的重要途徑之一。稅收籌劃要求企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策者在進(jìn)行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之前，就要通盤考慮稅收因素對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響。稅收籌劃有利于幫助企業(yè)減少稅收成本，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理體系，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。
　　房地產(chǎn)行業(yè)一直以來(lái)承擔(dān)著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重?fù)?dān)，其發(fā)展?fàn)顩r對(duì)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)有著重要影響。近年來(lái)，為了穩(wěn)定房地產(chǎn)市場(chǎng)，國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)調(diào)控力度不斷加大，房地產(chǎn)企業(yè)生存空間變窄。能否在開發(fā)經(jīng)營(yíng)過程中縮小房

2、地產(chǎn)開發(fā)成本，獲取更多的流動(dòng)資金成為影響房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的重要因素。
　　土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)和房屋獲得的增值收入部分征收的一種稅，從2010年至2014年的五年內(nèi)，占房地產(chǎn)行業(yè)稅收收入比例約為20％，構(gòu)成房地產(chǎn)行業(yè)稅收貢獻(xiàn)中重要組成部分，因此，合理控制土地增值稅稅額，是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)縮小經(jīng)營(yíng)成本的重點(diǎn)之一。
　　本文采用文獻(xiàn)綜述分析法、案例研究分析法和比較分析法相結(jié)合的方式，以房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅為研

3、究對(duì)象，對(duì)CTZ企業(yè)H項(xiàng)目進(jìn)行了相關(guān)稅收籌劃研究。在內(nèi)容上，本文主要分為以下五個(gè)部分:
　　第一部分，介紹了本文的研究背景、研究意義、文獻(xiàn)綜述研究、研究思路及研究方法。通過對(duì)文獻(xiàn)的研究整理，總結(jié)出房地產(chǎn)企業(yè)可以從延遲納稅時(shí)間、籌資渠道的選擇、核算方式的選擇等方面進(jìn)行籌劃;土地增值稅籌劃方面，可以通過土地增值稅稅率臨界點(diǎn)、利息支出計(jì)算方式等進(jìn)行籌劃。
　　第二部分，房地產(chǎn)行業(yè)籌劃基礎(chǔ)，主要內(nèi)容有稅收籌劃的理論基礎(chǔ)，土地增值稅制

4、度基礎(chǔ)，房地產(chǎn)企業(yè)的行業(yè)基礎(chǔ)。土地增值稅制度基礎(chǔ)主要包括土地增值稅的概念、稅率、可扣除項(xiàng)目、清算政策以及優(yōu)惠政策。房地產(chǎn)企業(yè)的特殊性在于政策強(qiáng)烈相關(guān)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)復(fù)雜、存在稅收籌劃空間等。
　　第三部分，對(duì)將要進(jìn)行案例分析的房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行了詳細(xì)介紹，介紹了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)基本情況、項(xiàng)目基本情況以及與計(jì)算土地增值稅相關(guān)項(xiàng)目的金額。
　　第四部分，實(shí)務(wù)分析，提出土地增值稅籌劃思路，包括利息支出的籌劃、代收費(fèi)用的籌劃、稅收優(yōu)惠政策的籌劃