定遠(yuǎn)縣個(gè)人所得稅征管研究.pdf

1、個(gè)人所得稅自1874年在英國(guó)最早開(kāi)征以來(lái)，相繼被西方以及世界上各主要國(guó)家引入并最終成為主體稅種，充分說(shuō)明了個(gè)人所得稅在調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)和組織稅收收入方面都具有其他稅種無(wú)可比擬的科學(xué)性、合理性。凱恩斯主義的奉行對(duì)個(gè)人所得稅又起到一個(gè)關(guān)鍵的推動(dòng)作用，個(gè)人所得稅作為政府公共管理中一個(gè)主要的政策工具，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的影響越來(lái)越大，個(gè)人所得稅已成為世界各工業(yè)化國(guó)家以及少數(shù)發(fā)展中國(guó)家稅制結(jié)構(gòu)中的主要稅種和政府的主要財(cái)政收入來(lái)源。
　　 我國(guó)1994

2、年對(duì)個(gè)人所得稅法的修改，是我國(guó)個(gè)人所得稅制度的重大改革，標(biāo)志我國(guó)個(gè)人所得稅法朝著科學(xué)化、規(guī)范化、國(guó)際化方向不斷邁進(jìn)。此后的十余年時(shí)間里，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)總量和國(guó)民財(cái)富增長(zhǎng)最快的時(shí)期，經(jīng)濟(jì)發(fā)展的各項(xiàng)指標(biāo)均走在世界前列，個(gè)人所得稅收入由1994年的72.7億元增長(zhǎng)至2008年的3722.19億元，個(gè)人所得稅占稅收收入比重由1994年的1.4％上升到2008年的6.87%，成為增長(zhǎng)十分迅速的稅種，收入額也躍居各稅種前五位，個(gè)人所得稅已成為我國(guó)組織稅

3、收收入，調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)一個(gè)重要的稅種。但同時(shí)也要看到，我國(guó)個(gè)人所得稅占稅收總額比重不僅低于發(fā)達(dá)國(guó)家，也低于部分發(fā)展中國(guó)家水平，我國(guó)個(gè)人所得稅的制度和征收管理水平與發(fā)達(dá)國(guó)家相比還有很大的差距。
　　 本文以定遠(yuǎn)縣個(gè)人所得稅征管為案例，運(yùn)用數(shù)據(jù)分析、對(duì)比分析等方法找出該縣在個(gè)人所得稅征管運(yùn)行中存在的問(wèn)題。如在個(gè)人收入監(jiān)控方面，由于社會(huì)信用化程度低，現(xiàn)金結(jié)算普遍，很難準(zhǔn)確掌握個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅收入，給個(gè)人所得稅征管帶來(lái)極大的困難。由于個(gè)人所

4、得稅納稅人數(shù)眾多，計(jì)算復(fù)雜，使得代扣代繳單位及自行申報(bào)質(zhì)量不高。此外，在個(gè)人所得稅征管中還存在政府職能部門(mén)配合不到位現(xiàn)象，國(guó)地稅之間，工商、金融、財(cái)政等部門(mén)間涉稅信息也不能很好地共享。即使在稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部，個(gè)人所得稅征管與稽查不銜接，稅務(wù)稽查職能還不能得到有效發(fā)揮。各級(jí)政府在營(yíng)造納稅環(huán)境、加強(qiáng)稅收宣傳，稅務(wù)機(jī)關(guān)在提高服務(wù)質(zhì)量等方面也有待于進(jìn)一步提升。而在我國(guó)稅收體制中，個(gè)人所得稅由于政策性強(qiáng)，涉及面廣，這就意味著個(gè)人所得稅征收難度必然超過(guò)

5、其他稅種。因此，這些問(wèn)題在我國(guó)個(gè)人所得稅征管過(guò)程中，不但普遍存在，而且已成為影響當(dāng)前我國(guó)個(gè)人所得稅征管質(zhì)量提高、限制個(gè)人所得稅稅收職能有效發(fā)揮的主要制約因素。
　　 針對(duì)定遠(yuǎn)縣個(gè)人所得稅征管過(guò)程中存在的問(wèn)題，本文從稅收征管角度提出了解決這類(lèi)問(wèn)題的措施。如通過(guò)推行個(gè)人收入申報(bào)制度和家庭財(cái)產(chǎn)登記制度，加強(qiáng)個(gè)人所得稅源泉控管。鼓勵(lì)和督促經(jīng)營(yíng)者建帳，使個(gè)人收入公開(kāi)化，解決個(gè)人收入不清不明的問(wèn)題，從而實(shí)現(xiàn)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)個(gè)人收入的有效監(jiān)控：

6、采取由個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人和納稅義務(wù)人分別向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)的二元申報(bào)制度，實(shí)現(xiàn)個(gè)人所得的支付方和收入方相互制約，更有效的提高個(gè)人所得稅扣繳和自行申報(bào)工作質(zhì)量，制止偷漏稅現(xiàn)象的發(fā)生；加強(qiáng)個(gè)人所得稅征管中政府各職能部門(mén)間相互配合，特別是金融機(jī)構(gòu)、工商行政管理和財(cái)政等經(jīng)濟(jì)管理部門(mén)，如果充分發(fā)揮各自職能積極與稅務(wù)部門(mén)配合，建立協(xié)稅護(hù)稅機(jī)制，將會(huì)對(duì)個(gè)人所得稅征管起到積極的推動(dòng)作用；建立起個(gè)人所得稅征管與稽查聯(lián)動(dòng)機(jī)制，通過(guò)搭建個(gè)人所得稅

7、征管稽查信息互通平臺(tái)，有效地促進(jìn)個(gè)人所得稅征管與稽查的良性互動(dòng)；各級(jí)政府既要在征管上加強(qiáng)制度建設(shè)，提高服務(wù)水準(zhǔn)，也要在稅收政策、公共財(cái)政等宏觀方面，推動(dòng)納稅環(huán)境的優(yōu)化。在公共財(cái)政方面，要通過(guò)科學(xué)合理的使用財(cái)政資金，切實(shí)提高財(cái)政資金的使用效率。發(fā)揮政府在稅收宣傳方面的主導(dǎo)作用，增強(qiáng)納稅意識(shí)。稅務(wù)部門(mén)還必須狠抓納稅服務(wù)質(zhì)量，為自行申報(bào)人提供快捷、良好的服務(wù)，以進(jìn)一步推進(jìn)個(gè)人所得稅的申報(bào)方式，不斷推進(jìn)個(gè)人所得稅的征收管理。通過(guò)以上措施可以使個(gè)