中國個人所得稅費用扣除標準的浮動機制研究——基于實變參數(shù)的狀態(tài)空間模型.pdf

1、眾所周知，個人所得稅是實施收入再分配的重要政策工具之一，費用扣除標準是個人所得稅的重要組成部分，其實質(zhì)可看成一種稅收優(yōu)惠制度，在諸多影響個稅調(diào)節(jié)作用的因素中，費用扣除標準可看作是個稅征收的第一道門檻，它涉及到征稅范圍和稅基問題，直接關系到納稅人稅收負擔的高低。目前我國個人所得稅的發(fā)展出現(xiàn)了不容忽視的問題：如固定的費用扣除標準已經(jīng)越來越無法適應物價上漲的需求；費用扣除標準未考慮納稅人贍養(yǎng)因素而造成稅負不公；城鎮(zhèn)化的加速發(fā)展使貸款買房成為熱

2、潮、人們對精神層次的高度追求使孩子普遍讀大學成為必然，由此而產(chǎn)生的住房利息支出、子女教育支出這些家庭支出中固定且大額的支出尚未引入費用扣除標準中而造成的稅負不公等等。當前，社會各界圍繞工薪所得費用扣除標準的探討，其焦點不僅在于費用扣除額的高低，而是無法根據(jù)納稅人的實際負擔情況實現(xiàn)公平的稅負分配。因此，為解決這些問題，必須要建立一套既顯公平又能有效緩解收入差距，同時能減輕納稅人負擔、充分調(diào)動納稅人創(chuàng)造財富積極性的個人所得稅費用扣除制度。<

3、br>　　本文選取工薪所得的費用扣除為基本研究對象，從費用扣除基本理論出發(fā)，選取1990-2012年數(shù)據(jù)研究影響費用扣除標準的主要因素，然后采用多變量分析框架，將人均消費支出、物價指數(shù)和就業(yè)者負擔人數(shù)這些影響因素并列納入研究體系中分析個稅費用扣除標準的動態(tài)演變，測算出我國個稅費用扣除標準的動態(tài)模型，得出我國個人所得稅要在細化收入水平的基礎上，在全國范圍內(nèi)實行“統(tǒng)一”的“分收入等級費用扣除標準的動態(tài)調(diào)整機制”，并運用狀態(tài)空間模型對費用扣除