上市公司訴訟風險、內部控制質量與審計收費.pdf

1、暨南大學碩士學位論文題名（中英對照）：上市公司訴訟風險、內部控制質量與審計收費LitigationRiskonListedCompany、theQualityofInterControlAuditFees作者姓名：朱道寧指導教師姓名及學位、職稱：姜虹博士、教授學科、專業(yè)名稱：工商管理、會計學學位類型：學術學位論文提交日期：2016年6月22日論文答辯日期：2016年6月7日答辯委員會主席：論文評閱人：學位授予單位和日期：I摘要摘要審計服

2、務是一種特殊的商品，其價格反映就是審計收費。審計收費的高低會影響審計質量以及注冊會計師的獨立性，如果審計收費過低，注冊會計師在審計過程中可能就無法實施更多的審計程序以獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，這會降低審計的質量；如果收費過高，則可能會影響注冊會計師的獨立性，更有甚者會涉及到購買“清潔”審計意見的行為。審計收費的高低受審計成本和審計風險的影響，而內部控制質量的高低會同時影響審計成本和審計風險。根據(jù)成本效益理論和信號傳遞理論，內部控制質量越高

3、，注冊會計師可以依賴內部控制從而減少審計程序，審計成本相應降低；根據(jù)保險理論和“深口袋”理論以及審計風險理論，內部控制質量越高，注冊會計師承擔的審計風險越低，風險溢價越低。訴訟風險是現(xiàn)代企業(yè)在市場經營活動中面臨的重要風險之一，上市公司發(fā)生仲裁或訴訟會同時影響審計成本和審計風險，進而影響審計收費。在風險導向審計模型下，上市公司的訴訟風險對內部控制質量與審計收費關系的影響值得進一步研究。本文以20102014年滬深兩市主板A股上市公司為研究

4、樣本，研究內部控制質量與審計收費之間的關系，在此基礎上引入上市公司訴訟風險這一外部因素，研究其對兩者關系的影響。研究結果顯示，內部控制與審計收費之間存在顯著的負相關關系，內部控制與外部審計存在替代關系；在引入公司訴訟風險后，兩者的負相關關系被削弱。這說明，在風險導向模型下，注冊會計師會根據(jù)已經發(fā)生的仲裁或者訴訟信息，修正對審計風險的判斷。進一步研究結果顯示宏觀法律環(huán)境對內部控制質量與審計收費的關系沒有顯著影響。關鍵詞：訴訟風險；內部控制