企業(yè)合并會計準則變遷的經(jīng)濟后果研究——基于同一控制和非同一控制下企業(yè)合并的經(jīng)驗證據(jù).pdf

1、在新頒布的會計準則中，企業(yè)合并會計準則的提出成為新會計準則的亮點之一。新會計準則頒布（2006）之前，關于企業(yè)合并相應的會計規(guī)范有財政部發(fā)布的《合并會計報表暫行規(guī)定》（1995）、《企業(yè)兼并有關會計處理問題暫行規(guī)定》（1997）等。在我國有關企業(yè)合并的會計規(guī)范中，允許企業(yè)采用的會計規(guī)范為購買法。盡管如此，在我國企業(yè)進行換股合并時，權益結合法是監(jiān)管當局默許的一種方法。企業(yè)合并會計準則在這種形式下應運而生。因此，本文以此為切入點，研究企業(yè)合

2、并會計準則出臺的經(jīng)濟后果。
　　本文研究的主要內容有：
　　第一章緒論，提出了本文選題所基于的合并浪潮、資源更優(yōu)配置以及國際趨同的背景和選題意義，然后提出本文的研究框架，并指出本文的創(chuàng)新與不足。
　　第二章研究了購買法和權益結合法這兩種企業(yè)合并會計處理方法，以及針對這兩種方法存在的爭議；并從國內外角度回顧了企業(yè)合并會計準則或規(guī)范的演進歷程。得出：在國外企業(yè)合并浪潮愈演愈烈的環(huán)境下，權益結合法走過了由嚴格限制到完全取消的

3、歷程；而在我國，權益結合法則是從制度外的默許到準則內的嚴格限制。
　　第三章介紹了經(jīng)濟后果學說，并著重介紹了會計準則經(jīng)濟后果學說的基本理論，會計準則經(jīng)濟后果的本質是由于會計準則本身具有界定當事人權利、義務的功能，由此對當事人財富和經(jīng)營行為產(chǎn)生影響而形成的社會性后果。在市場經(jīng)濟環(huán)境中，導致會計準則經(jīng)濟后果的原因主要有市場因素、契約因素、政治因素等。會計準則經(jīng)濟后果的存在使會計準則制定具有明顯的政治化傾向。利益集團通過尋租活動，謀求準

4、則制定向有利于自身利益的方向發(fā)展。在這種背景下，產(chǎn)生了會計準則的社會選擇機制。
　　第四章對我國企業(yè)合并會計準則變遷的經(jīng)濟后果進行了實證研究。樣本選取在深滬證券市場掛牌上市，有企業(yè)并購交易的上市公司。將樣本公司區(qū)分為同一控制下企業(yè)合并樣本組和非同一控制下企業(yè)合并樣本組。本文的實證研究采用了兩種方法：累計超額報酬率法（CAR法）和線性回歸法。CAR法下，首先運用Excel軟件計算出平均超額報酬率（AAR）和累計超額報酬率（CAR），