稅收效率原則下我國個人所得稅法完善研究.pdf

1、稅收效率原則是稅法基本原則之一，也是評價稅收制度的重要準則。在市場經(jīng)濟條件下，稅收效率原則具有促進經(jīng)濟效率發(fā)展和提高稅收行政效率的雙重功能，對推動經(jīng)濟發(fā)展和社會運行整體效率的提高具有重要意義。作為稅法體系中重要部分的個人所得稅法同樣受到稅收效率原則的影響。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，人民生活水平的提高，現(xiàn)階段個人所得稅法在稅率級數(shù)、費用扣除等方面已與當前經(jīng)濟發(fā)展的水平無法相適應，尤其是現(xiàn)階段我國個人所得稅法對于稅收效率原則的體現(xiàn)并不完全，如何從稅收

2、效率原則出發(fā)對我國個人所得稅法進行完善是有待解決的問題。
　　從亞當斯密的經(jīng)濟理論到凱恩斯主義的發(fā)展歷程中，稅收效率原則的內(nèi)核并沒有經(jīng)歷實質(zhì)性的變化，總的來說就是采用盡可能低的財政支出獲得的盡可能高的稅收收入，達到經(jīng)濟和行政方面效率的最優(yōu)狀態(tài)。當然理論如果離開了制度單獨存在就毫無意義。稅收效率原則在與各國稅制進行磨合的過程中，不斷的為適應各國的實際情況做出了新的解釋和注入了新的內(nèi)涵。
　　我國現(xiàn)階段的個人所得稅法從1993年

3、頒布至今，總共歷經(jīng)六次修訂。在臻于完善的同時仍包含了尚不完善的方面:稅率計算方式的復雜;邊際稅率過高;稅率級次跨度大;稅源監(jiān)管方面的不足等。上述問題的出現(xiàn)，與未完全貫徹稅收效率原則不無關(guān)系。
　　從國外的個人所得稅法來看，英、美、法、日、德等國都有屬于適應本國國情發(fā)展特色的個人所得稅制體系。英國作為世界上第一個進行稅收管理的國家，其稅制模式趨于完美。美國的個人所得稅稅基很寬泛，但這需要其民眾具有較高的納稅意識和完善的納稅征管體系作