房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅的稅務(wù)籌劃探討.pdf

1、房地產(chǎn)業(yè)在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占據(jù)至關(guān)重要的地位，其行業(yè)發(fā)展正逐步歸于理性走向成熟。一方面，國(guó)家加強(qiáng)稅收制度改革，深化國(guó)地稅合作，促使房地產(chǎn)從傳統(tǒng)開發(fā)模式向?qū)I(yè)化、規(guī)范化經(jīng)營(yíng)模式轉(zhuǎn)變；另一方面，高稅負(fù)下企業(yè)尋求合理合法的投資、決策、財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)策略以實(shí)現(xiàn)稅費(fèi)支出最小化。房地產(chǎn)企業(yè)涉稅種類繁多，獲取土地階段繳納耕地占用稅、土地使用稅和契稅，建筑過(guò)程中繳納城建稅和教育附加費(fèi)，竣工清算環(huán)節(jié)繳納土地增值稅、企業(yè)所得稅等，銷售和保有環(huán)節(jié)還需繳納房產(chǎn)稅、增

2、值稅和印花稅等，涉及二十多個(gè)稅費(fèi)種，稅費(fèi)總額占企業(yè)總收入的15-20％。土地增值稅屬于財(cái)產(chǎn)行為稅，稅額大約占企業(yè)總稅負(fù)三分之一，是除企業(yè)所得稅以外影響房地產(chǎn)企業(yè)收益最大的稅種之一。從1994年開征以來(lái)，國(guó)家針對(duì)該稅種出臺(tái)的條例法規(guī)不足五十部，各項(xiàng)政策規(guī)定相對(duì)穩(wěn)定，稅務(wù)籌劃研究有一定實(shí)用價(jià)值。
　　本研究分為五個(gè)部分：第一部分緒論，從國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的房地產(chǎn)業(yè)、全社會(huì)固定資產(chǎn)投資數(shù)據(jù)著手，介紹房地產(chǎn)行業(yè)面臨的政策背景和稅收環(huán)境，目的是

3、闡述房地產(chǎn)企業(yè)的稅負(fù)現(xiàn)狀及土地增值稅的特征及稅務(wù)籌劃意義。總結(jié)歸納現(xiàn)有理論中稅務(wù)籌劃的定義和土地增值稅的幾個(gè)重要政策。第二部分土地增值稅的基本理論和籌劃因素分析，介紹了該稅種的征收特征、征收范圍、清算條件、適用稅率，以及具體計(jì)算方法等方面的相關(guān)基礎(chǔ)知識(shí)，為后文的稅收成本計(jì)算、案例分析的對(duì)比打下基礎(chǔ)。第三部分討論稅務(wù)籌劃方法，也是本篇論文的核心。通過(guò)對(duì)企業(yè)土地增值稅在投資決策、拿地建設(shè)、銷售推廣和竣工交付四個(gè)階段的稅務(wù)籌劃方法進(jìn)行討論，最