產業(yè)結構調整背景下增值稅制度改革的問題研究.pdf

1、分類號：學校代碼：10069密級：研究生學號：201310022產業(yè)結構產業(yè)結構調整調整背景下增值稅制度改革的問題研究背景下增值稅制度改革的問題研究TheResearchonValueaddedTaxSystemRefmUndertheBackgroundoftheIndustrialStructureAdjustment研究生姓名：王琳專業(yè)名稱：財政學指導教師姓名：梁學平教授論文提交日期：2016年5月學位授予單位：天津商業(yè)大學I摘要

2、“十三五”時期是我國推進產業(yè)結構調整，加快轉變經濟發(fā)展方式的關鍵時期。產業(yè)結構調整是經濟增長的動力，對平衡社會總供給和總需求有著重要作用，合理的產業(yè)結構變遷有利于國民經濟的協(xié)調發(fā)展和社會效益的提高。我國經濟的中高速增長，很大程度上受益于產業(yè)結構的不斷優(yōu)化和調整。當前，我國產業(yè)結構面臨的主要問題是三次產業(yè)結構不合理，高污染、高耗能的制造業(yè)占主導地位，而現(xiàn)代服務業(yè)的發(fā)展卻相對滯后。稅收政策作為調控宏觀經濟的主要手段，對產業(yè)結構的調整發(fā)揮著重

3、要作用。增值稅收入占我國總稅收收入的比重超過30%，作為我國的第一大稅種，在稅收體系中的地位更是不言而喻。對于籌集收入、調節(jié)經濟、整合資源等各方面的作用不容小覷。然而，關于增值稅對我國產業(yè)結構影響的研究并不多見，致使增值稅理論和產業(yè)結構理論也產生了一定程度上的分離。本文旨在完成增值稅理論與產業(yè)結構理論的有機結合，以產業(yè)結構調整為背景，總結我國增值稅發(fā)展過程中積累的經驗和遇到的問題，分析歷次改革對增值稅稅負以及產業(yè)結構的影響，試圖通過增值

4、稅稅制的完善促進產業(yè)結構的調整。本文梳理了有關增值稅制度設計、增值稅在產業(yè)結構調整中作用的理論進展。闡述了稅制設計理論、增值稅優(yōu)化理論、產業(yè)結構理論的主要內容?；诙愔圃O計、稅制要素、增值稅抵扣制度設計、增值稅征稅范圍的設定、增值稅出口退稅政策設計等角度剖析了增值稅制度對產業(yè)結構的作用機理。研究發(fā)現(xiàn)稅收制度可以通過對供給和需求的影響，調控部門間的資源配置。稅種、稅目、稅基、稅源、稅率、稅收優(yōu)惠政策等稅制要素都對產業(yè)結構有重要的促進作用。

5、增值稅抵扣制度的設計，征收范圍的設定和出口退稅政策都對產業(yè)結構有積極影響。通過對我國增值稅制度的改革變遷進行總結，可以將我國增值稅制度分為三個階段，即增值稅試行階段，增值稅全面推行階段，增值稅轉型擴圍階段。本文分別對每個階段的改革背景、措施和效果進行分析，發(fā)現(xiàn)我國現(xiàn)行增值稅制度存在抵扣鏈條不完整，稅制復雜，稅收優(yōu)惠政策不完善，稅負不公等問題。文章基于總量分析、結構分析兩個角度研究了增值稅對產業(yè)結構的影響效應。在試行階段，增值稅占比出現(xiàn)了

6、跨越性的增長，三次產業(yè)增加值也都有較為明顯的增長。在全面推行階段，第二產業(yè)的主導地位得到鞏固，第三產業(yè)占比呈現(xiàn)出平緩增長的態(tài)勢。在轉型擴圍階段，增值稅稅負及各產業(yè)增加值呈現(xiàn)高速平穩(wěn)增長。并且在全面推行和轉型擴圍階段，第三產業(yè)產值比重與增值稅稅負的圖形變化呈負相關關系。通過構建多元線性回歸模型研究了增值稅制度改革對第二產業(yè)、第三產業(yè)的影響，結果發(fā)現(xiàn)我國增值稅制度對產業(yè)結構調整有很重要的促進作用，并且第二次增值稅改革對第三產業(yè)的發(fā)展起到了決