基于盈余穩(wěn)健性的會計準則國際趨同研究.pdf

1、中國會計準則國際趨同的改革迫切要求研究者對已存的改革效果進行評價。從準則趨同上看，中國會計準則(CAS)與國際財務報告準則(IFRS)僅存在個別項目的差異。從實務趨同上看，現(xiàn)有研究主要是通過凈利潤差異、價值相關性、盈余質量差異、經(jīng)濟后果幾個視角對我國會計準則國際趨同的成效進行檢驗。這些研究很少涉及到盈余穩(wěn)健性視角下的CAS國際趨同的研究，僅有的研究大多也只完成了2006版《企業(yè)會計準則》實施后，我國會計準則實質趨同效果的評價工作。

2、>　　 本論文在借鑒國內外研究者相關研究成果的基礎上，從盈余穩(wěn)健性視角全面梳理了自1985年《中外合資經(jīng)營企業(yè)會計制度》正式發(fā)布以來，我國會計制度改革的研究成果。分別從會計準則的形式趨同和實質趨同兩個層面展開研究，形式趨同研究按照我國會計準則中穩(wěn)健性原則運用的程度，將我國會計準則的改革分為五個階段。并根據(jù)盈余穩(wěn)健性的理論測定方法得出結論。實質趨同研究以1997-2011年期間同時發(fā)行A股和H股的上市公司為研究樣本，以H股報告盈余作為I

3、FRS報告盈余穩(wěn)健性水平的標準，采用盈余—股票報酬模型考察了A股報告盈余穩(wěn)健性水平和H股報告盈余穩(wěn)健性水平的差異和變化趨勢，并通過配對樣本組的方法進行了一系列的敏感性測試，控制了報告盈余種類、公司規(guī)模、不同行業(yè)、市場有效性等因素的影響。從而，為我國會計準則的國際趨同效果的評價提供了證據(jù)。
　　 本文的研究結論表明:AH股公司的A股和H股報告盈余整體上均呈現(xiàn)出穩(wěn)健性。分階段來看，A股報告盈余在1997-2001年期間未呈現(xiàn)穩(wěn)健性，