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1、審計意見購買行為對年報披露及時性的影響——基于審計費用異常增加的實證研究T h e i n f l u e n c e o f A u d i t i n g o p i n i o n p u r c h a s i n g b e h a v i o r o nt h e a n n u a lr e p o r td i s c l o s u r e t i m e l i n e s s ：aS t u d y b a s e

2、 d o nt h e r e s e a r c ho n a b n o r m a l a u d i t f e e si n c r e a s e學(xué)位申請學(xué)學(xué)科專研指定號： 2 131 2 0 2 0 1 0 2 6 11 5 ．．——————l業(yè)摘要摘要資本市場的繁榮離不開上市公司和投資者，上市公司進入資本市場尋求更多的融資渠道，投資者進入資本市場尋找合適的投資機會以實現(xiàn)自身資本的不斷增值。投資者、上市公司，作為現(xiàn)代市場經(jīng)

3、濟發(fā)展的主要參與者，是我國資本市場繁榮的基石。上市公司的持續(xù)經(jīng)營狀況更是監(jiān)管機構(gòu)、投資者者甚至每一個社會公眾關(guān)注的焦點。截止2 0 1 4 年年底，我國滬深兩市的上市公司已經(jīng)達到了2 5 6 4 家，進入2 0 1 5 年上市公司家數(shù)還在不斷的增長。與此同時，2 0 1 5 年中國資本市場經(jīng)歷了暴漲和暴跌的極端情況。面對如此風(fēng)云變幻的投資市場，投資者在選擇投資對象的時候需要充分的了解自己所要投資公司的經(jīng)營狀況及發(fā)展?jié)摿Φ惹闆r，但信息不對

4、稱問題的存在使得投資者并沒有辦法獲取全面的公司信息，審計師作為獨立的第三者顯現(xiàn)出了其存在的必要性。年度財務(wù)報告是上市公司一個會計年度經(jīng)營業(yè)績的完整展現(xiàn)，反映了上市公司管理層本年度的經(jīng)營成果和工作業(yè)績。面對專業(yè)性極高的財務(wù)報告，大多數(shù)投資者并不能完全理解其中包含的公司經(jīng)營情況和財務(wù)狀況等信息。因此，會計師事務(wù)所出具的審計意見成為投資者判斷企業(yè)財務(wù)信息真實性及進行投資決策的主要參考依據(jù)，直接影響著投資者的投資行為和企業(yè)的融資能力。對處于財務(wù)

5、困境的上市公司來講，其管理層可能會通過大幅提高現(xiàn)任會計師的審計費用或者威脅變更會計師事務(wù)所的方式要求會計師事務(wù)所出具對其有利的審計意見。一部分會計師事務(wù)所基于客戶資源和市場份額等因素的考慮，會向上市公司管理層妥協(xié)，從而使管理層實現(xiàn)審計意見的購買。注冊會計師作為一個擁有較高專業(yè)水平的角色，在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的過程中應(yīng)具有高度的獨立性和及時發(fā)現(xiàn)上市公司財務(wù)舞弊行為的能力。但當事務(wù)所與上市公司達成審計意見購買協(xié)議后，會計師事務(wù)所會喪失審計獨立性，