稅務(wù)機關(guān)獲取銀行信息法律問題研究.pdf

1、金融市場的全球化和一體化為跨國銀行業(yè)的開展提供了便利，而科技的進步，尤其是電子技術(shù)的應(yīng)用進一步加速了跨國電子銀行業(yè)的飛速發(fā)展，這一切都給納稅人逃避稅收創(chuàng)造了極其有利的條件?？鐕{稅人利用高科技手段和豐富的金融資源逃避稅收的技術(shù)高超、層出不窮，讓稅務(wù)機關(guān)防不勝防，日益疲于應(yīng)對。而允許稅務(wù)機關(guān)獲取銀行信息，促進各國進行充足的情報交換是提高稅務(wù)機關(guān)的稅收征管能力，有力回擊逃避稅收者的有效方式。 然而，傳統(tǒng)的銀行保密制度對稅務(wù)機關(guān)獲取銀

2、行信息嚴加限制，只有在銀行保密制度有明確例外規(guī)定的情況下稅務(wù)機關(guān)才能夠獲取銀行信息。這種嚴格的保密制度顯然不利于稅務(wù)征管活動的開展，也不能滿足稅務(wù)機關(guān)對銀行信息的需求。因此各國紛紛放寬銀行保密制度，擴展稅務(wù)機關(guān)獲取銀行信息的途徑。在充分認識到現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，本文對擴大稅務(wù)機關(guān)獲取銀行信息的途徑進行了必要性分析；闡述了稅務(wù)機關(guān)由于缺乏有效獲取銀行信息途徑而承受的不利影響；對稅務(wù)機關(guān)出于課稅目的獲取銀行信息的途徑進行了實證分析，尤其是重點對O

3、ECD各成員國改進為稅收目的獲取銀行信息方式的實踐做法進行了總結(jié)；并結(jié)合我國的實際情況，對完善我國稅務(wù)機關(guān)獲取銀行信息的規(guī)則進行了思考，提出具體的解決方案。 本文總共分為三大部分，包括導(dǎo)言、本論和結(jié)束語。導(dǎo)言部分介紹了本文寫作的背景，闡述對稅務(wù)機關(guān)獲取銀行信息問題進行研究的必要性，交代筆者的寫作動機。 本論共分四章：第一章主要分析了銀行保密制度對各國稅務(wù)機關(guān)征收權(quán)行使的制約，表明在金融全球化和自由化助長跨國逃避稅活動的情

4、況下，銀行保密制度對實施有效稅收征管構(gòu)成了更大的障礙。 第二章闡述了出于課稅目的而獲取銀行信息的必要性，對各國稅務(wù)機關(guān)獲取銀行信息的途徑和方式進行了實證分析，并提出了將反洗錢信息用于反避稅的新思路。 第三章著重對OECD各成員國為課稅目的獲取銀行信息實踐做法的新發(fā)展以及各國稅務(wù)機關(guān)獲取銀行信息途徑的改善進行了總結(jié)。 第四章重點探討了如何根據(jù)我國的實際情況，在拓展稅務(wù)機關(guān)獲取銀行信息的途徑的同時，做好銀行信息的保護