我國(guó)個(gè)稅自行申報(bào)制度若干問(wèn)題研究.pdf

1、自行納稅申報(bào)是指納稅人依照稅法的規(guī)定，向征稅機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅事項(xiàng)的書(shū)面報(bào)告的一種法定行為。它與稅務(wù)機(jī)關(guān)賦課征收方式最大的不同就是納稅者符合法定情形時(shí)自己確定應(yīng)納稅額，因此也叫“自我課賦”。其法理基礎(chǔ)是租稅債務(wù)關(guān)系說(shuō)和稅收程序效率論。個(gè)稅自行申報(bào)制度在美、日、英等國(guó)外已經(jīng)實(shí)施多年，并趨于完善，各具特色。他們的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)對(duì)于我國(guó)有著重要的借鑒意義。 我國(guó)個(gè)稅自行申報(bào)制度建立比較晚，于2007年才在社會(huì)各界高度關(guān)注下正式實(shí)施，但卻遭遇“

2、冷開(kāi)局”。2008年申報(bào)人數(shù)和納稅總額有所增長(zhǎng)，但自行申報(bào)主體仍然集中在工薪階層，申報(bào)納稅者結(jié)構(gòu)呈畸形增長(zhǎng)。我國(guó)個(gè)稅自行申報(bào)制度遭遇“冷開(kāi)局”的原因有四個(gè)：第一，我國(guó)尚未建立適合個(gè)稅自行申報(bào)制度運(yùn)行的稅收文化，個(gè)稅申報(bào)的主體雙方都沒(méi)有做好充分準(zhǔn)備來(lái)迎接這項(xiàng)工作；第二，我國(guó)個(gè)稅實(shí)行分類(lèi)所得稅制本來(lái)就有失公平，使納稅人產(chǎn)生抵觸心理；第三，相關(guān)法律法規(guī)不完善，可操作性差；第四，該制度運(yùn)行所需的外部配套環(huán)境缺失。針對(duì)我國(guó)個(gè)稅自行申報(bào)制度遭遇“冷

3、開(kāi)局”的原因，并借鑒其他國(guó)家的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和結(jié)合我國(guó)的實(shí)際情形，我們應(yīng)當(dāng)從以下四個(gè)方面完善我國(guó)個(gè)稅自行申報(bào)制度：第一，修改我國(guó)個(gè)稅稅制模式，先適用分類(lèi)綜合所得稅制，然后再慢慢過(guò)渡到綜合所得稅制，并采取靈活申報(bào)方式；在《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法(試行)》增加申報(bào)修正等內(nèi)容；第二，建立健全個(gè)稅自行申報(bào)的輔助制度，如建立納稅人編碼制度、推行個(gè)人財(cái)富實(shí)名制等；第三，提高稅務(wù)部門(mén)的征稅服務(wù)質(zhì)量，降低納稅人稅法遵從成本；第四，優(yōu)化全社會(huì)個(gè)稅自行申報(bào)的