稅會差異的制度因素分析.pdf

1、20世紀90年代的會計準則改革與稅制改革使我國會計準則與稅法出現(xiàn)了分離的趨勢，且該趨勢有逐步擴大的傾向，給經(jīng)濟發(fā)展帶來不利影響，因此如何處理二者的差異就成為我國經(jīng)濟制度改革過程中的突出問題。2008年新企業(yè)所得稅法的實施標志著我國的稅制完善工作進入了一個新階段，如何處理會計準則與稅法之間的關(guān)系，既是會計準則和稅收制度設(shè)計的理論問題，又是征納雙方確定征納稅額和反映會計信息的實踐問題?；谶@樣一個新的制度背景，本文著重從理論、實務(wù)和實證三方

2、面討論引起稅會差異的深層次原因。其中，在實證部分采用描述性統(tǒng)計和多元回歸分析的方法，得出影響稅會差異的主要制度因素。接下來說明對二者差異進行協(xié)調(diào)的必要性，最后結(jié)合實證部分的結(jié)論，從原則層面和具體操作層面上探求協(xié)調(diào)的可行思路。
　　 會計準則與稅收的差異處理不僅是稅務(wù)部門與企業(yè)的重要工作，而且對整個社會的經(jīng)濟發(fā)展也有著重要的影響。明確差異形成的原因和協(xié)調(diào)的方向，會計準則和稅收法規(guī)制定者在制定政策、加強二者間協(xié)調(diào)時將更具有針對性，進

3、而有利于降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險、減少社會成本、提高會計信息的相關(guān)性。因此，本文的研究不僅具有理論意義，更有重要的現(xiàn)實意義。
　　 本文創(chuàng)新之處在于運用最新數(shù)據(jù)，采用實證研究方法分析得出影響應(yīng)納稅所得額和會計稅前利潤差異的主要制度因素，為理論分析提供支持。不足之處在于受筆者理論水平限制，政策建議不夠成熟；另外實證數(shù)據(jù)采用的是2008年半年報數(shù)據(jù)，不能反映完整會計年度的稅會差異情況。希望能借此文提醒自己理論水平的不足，作為以后相關(guān)方面理