簡(jiǎn)介:綜合與分類稅制重點(diǎn)征管問題操作預(yù)培訓(xùn),,,20181024,CONTENT,自然人納稅人識(shí)別號(hào),專項(xiàng)附加扣除的辦理,預(yù)扣預(yù)繳,年度匯算清繳,稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù),自然人納稅人識(shí)別號(hào),自然人納稅人識(shí)別號(hào)什么是納稅人識(shí)別號(hào),1,,,,識(shí)別納稅人唯一身份,,,,辦理各項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù),,,“一人式”數(shù)據(jù)歸集,,,與外部門信息共享,1,,自然人納稅人識(shí)別號(hào)納稅人識(shí)別號(hào)有什么用,個(gè)人實(shí)名辦理各項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)開具完稅證明查詢個(gè)人收入及納稅記錄,,,自然人納稅人識(shí)別號(hào)怎么取得納稅人識(shí)別號(hào),有居民身份證的中國(guó)公民,向扣繳單位或稅務(wù)機(jī)關(guān)出示身份證即可,無(wú)須另行申請(qǐng),無(wú)居民身份證的華僑、港澳臺(tái)居民,以及外籍個(gè)人、無(wú)國(guó)籍個(gè)人,首次發(fā)生涉稅事項(xiàng)前,提供“姓名、身份證件類型及號(hào)碼、國(guó)籍或地區(qū)、出生年月日、性別”等信息,由稅務(wù)機(jī)關(guān)賦碼后續(xù)辦稅,提供納稅人識(shí)別號(hào)即可,無(wú)需重復(fù)申請(qǐng);可憑有效身份證件找回。,專項(xiàng)附加扣除的辦理,專項(xiàng)附加扣除的辦理專項(xiàng)附加扣除是什么,1,,,在綜合所得基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)之上綜合考慮個(gè)人負(fù)擔(dān)差異性的制度安排更符合個(gè)人所得稅基本原理更有利于稅制公平,專項(xiàng)附加扣除的辦理專項(xiàng)附加扣除有什么,1,,,新稅法設(shè)立了6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法(征求意見稿)對(duì)扣除范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟作出具體規(guī)定,專項(xiàng)附加扣除的辦理專項(xiàng)附加扣除怎么辦,,,居民個(gè)人向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除信息的,扣繳義務(wù)人按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除,不得拒絕。,居民個(gè)人取得工資、薪金所得時(shí),可以向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除有關(guān)信息,由扣繳義務(wù)人扣繳稅款時(shí)辦理專項(xiàng)附加扣除。納稅人同時(shí)從兩處以上取得工資、薪金所得,并由扣繳義務(wù)人辦理專項(xiàng)附加扣除的,對(duì)同一專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目,納稅人只能選擇從其中一處扣除。,,,,,居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,應(yīng)當(dāng)在匯算清繳時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)信息,辦理專項(xiàng)附加扣除。,,,,,,,,,,,,01,02,03,新個(gè)人所得稅法第十一條,個(gè)人所得稅法實(shí)施條例(征求意見稿)第三十六條,專項(xiàng)附加扣除的辦理專項(xiàng)附加扣除怎么辦,,,,,,可以選擇預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié),由扣繳單位預(yù)扣工薪所得稅款時(shí)進(jìn)行扣除??梢赃x擇匯算清繳環(huán)節(jié),自主辦理綜合所得匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除。,有工資的納稅人可以選擇在扣繳單位預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)辦理專項(xiàng)附加扣除。,預(yù)扣預(yù)繳時(shí)沒有辦理專項(xiàng)附加扣除或者沒有享受到位的在匯算清繳進(jìn)行專項(xiàng)附加扣除預(yù)扣預(yù)繳時(shí)因沒有進(jìn)行專項(xiàng)附加扣除而多預(yù)繳的稅款納稅人可以申請(qǐng)退稅,,預(yù)扣預(yù)繳,預(yù)扣預(yù)繳概述為什么扣繳單位代扣工資的稅款成了預(yù)扣預(yù)繳,,,,,,居民個(gè)人的綜合所得,以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額,為應(yīng)納稅所得額。個(gè)人所得稅法第六條第(一)項(xiàng),個(gè)人所得稅法,居民個(gè)人取得綜合所得,按年計(jì)算個(gè)人所得稅;有扣繳義務(wù)人的,由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款。預(yù)扣預(yù)繳辦法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。個(gè)人所得稅法第十一條,,JANFEB,JULAUGSEPOCTNOVDEC,,JUNMAYAPRMAR,,1,2,3,,,,,,,,,,,年度中間發(fā)工資單位所扣繳的稅款,只是按照一種預(yù)先計(jì)算扣繳稅款的一種方法。,1,根據(jù)個(gè)人全年取得的總綜合所得收入、專項(xiàng)附加扣除等扣除項(xiàng)目金額,計(jì)算其應(yīng)納稅款。,2,,3,對(duì)日常多預(yù)繳的稅款,年度終了納稅人辦理匯算清繳申報(bào)、申請(qǐng)退稅,稅務(wù)機(jī)關(guān)將及時(shí)、足額退還。,專項(xiàng)附加扣除在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)辦理的流程和方法我該如何在單位辦理專項(xiàng)附加扣除,,,,,,,自行判斷是否符合6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除范圍的規(guī)定,選擇通過(guò)單位扣除通過(guò)填寫相應(yīng)表單,將專項(xiàng)附加扣除相關(guān)信息提供給扣繳單位,單位接收后在發(fā)放工資時(shí),像辦理“三險(xiǎn)一金”扣除一樣,為納稅人辦理專項(xiàng)附加扣除。,專項(xiàng)可附加扣除信息發(fā)生變化納稅人應(yīng)當(dāng)及時(shí)通過(guò)重新填報(bào)相關(guān)信息表并提交給單位,以便按照新信息辦理扣除。,不愿將個(gè)人專項(xiàng)附加扣除信息提供給單位可以在納稅年度終了后的次年3月1日至6月30日內(nèi),依法向匯算清繳地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理綜合所得匯算清繳時(shí)申報(bào)扣除。,我是員工,,,專項(xiàng)附加扣除在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)辦理的流程和方法辦理扣除時(shí),我需要提供什么,,,,,01,,,,,,03,04,02,填寫專項(xiàng)附加扣除信息表,提交單位辦理扣除。,專項(xiàng)附加扣除相關(guān)證明資料,由納稅人留存?zhèn)洳椤?納稅人應(yīng)當(dāng)對(duì)本人填寫并確認(rèn)過(guò)的專項(xiàng)附加扣除信息負(fù)責(zé)。,稅務(wù)機(jī)關(guān)將盡量簡(jiǎn)化辦稅手續(xù),盡可能少的采集相關(guān)必要信息,減少資料報(bào)送。,以子女教育例,,,子女和配偶的姓名身份證件號(hào)碼學(xué)籍號(hào)教育階段選擇扣除比例,無(wú)須另行報(bào)送資料,視最終征求意見情況確定,,,專項(xiàng)附加扣除在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)辦理的流程和方法我如果沒有及時(shí)將扣除信息提供給單位怎么辦,扣繳單位,自行辦理,在次年3月1日至6月30日內(nèi),依法向匯算清繳地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理綜合所得匯算清繳時(shí)申報(bào)扣除,在一個(gè)納稅年度內(nèi)提供給扣繳單位在以后的月份發(fā)放工資時(shí)扣除。,,,專項(xiàng)附加扣除在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)辦理的流程和方法單位不給我辦理扣除,怎么辦,居民個(gè)人向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除信息的,扣繳義務(wù)人按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除,不得拒絕。,專項(xiàng)附加扣除在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)辦理的流程和方法單位財(cái)務(wù)如何為員工辦理專項(xiàng)附加扣除,,,我是單位財(cái)務(wù),,,,,,,,專項(xiàng)附加扣除在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)辦理的流程和方法單位會(huì)不會(huì)因?yàn)閱T工申報(bào)專項(xiàng)附加扣除有誤承擔(dān)責(zé)任,,,,納稅人發(fā)現(xiàn)扣繳義務(wù)人提供或者扣繳申報(bào)的個(gè)人信息、所得、扣繳稅款等與實(shí)際情況不符的,有權(quán)要求扣繳義務(wù)人修改??劾U義務(wù)人拒絕修改的,納稅人可以報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān),稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理。扣繳義務(wù)人發(fā)現(xiàn)納稅人提供的信息與實(shí)際情況不符的,可以要求納稅人修改,納稅人拒絕修改的,扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān),稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理第四十條,個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法(征求意見稿),,個(gè)人所得稅法實(shí)施條例(征求意見稿),納稅人首次享受專項(xiàng)附加扣除,應(yīng)當(dāng)將相關(guān)信息提交扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機(jī)關(guān),扣繳義務(wù)人應(yīng)盡快將相關(guān)信息報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān),納稅人對(duì)所提交信息的真實(shí)性負(fù)責(zé)。專項(xiàng)附加扣除信息發(fā)生變化的,應(yīng)當(dāng)及時(shí)向扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)信息。第二十三條,預(yù)扣預(yù)繳稅款計(jì)算方法累計(jì)預(yù)扣法,,80K,累計(jì)預(yù)繳應(yīng)納稅所得額,45,35,個(gè)人所得稅法實(shí)施條例(征求意見稿),,,扣繳義務(wù)人在一個(gè)納稅年度內(nèi),以截至當(dāng)前月份累計(jì)支付的工資薪金所得收入額減除累計(jì)基本減除費(fèi)用、累計(jì)專項(xiàng)扣除、累計(jì)專項(xiàng)附加扣除和依法確定的累計(jì)其他扣除后的余額為預(yù)繳應(yīng)納稅所得額,對(duì)照綜合所得稅率表,計(jì)算出累計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額,減除已預(yù)扣預(yù)繳稅額后的余額,作為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。,累計(jì)預(yù)扣法,,預(yù)扣預(yù)繳稅款計(jì)算方法累計(jì)預(yù)扣法,本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額(累計(jì)預(yù)繳應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù))已累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳稅額,累計(jì)預(yù)繳應(yīng)納稅所得額累計(jì)收入累計(jì)免稅收入累計(jì)基本減除費(fèi)用累計(jì)專項(xiàng)扣除累計(jì)專項(xiàng)附加扣除累計(jì)依法確定的其他扣除,采取累積預(yù)扣的方式是使預(yù)扣的稅款最大趨同于年終的匯算清繳稅款,最大限度的減少退補(bǔ)稅的情況發(fā)生,從而減輕征納雙方的納稅成本。,,計(jì)算公式,,優(yōu)點(diǎn),預(yù)扣預(yù)繳扣繳單位應(yīng)當(dāng)為納稅人辦理的事項(xiàng),按照納稅人提供的信息計(jì)算辦理扣繳申報(bào),不得擅自更改納稅人提供的相關(guān)信息,,預(yù)扣預(yù)繳的工資薪金所得,除納稅人另有要求,應(yīng)當(dāng)于年度終了后一個(gè)月以內(nèi),向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息。,扣繳的其他所得,應(yīng)當(dāng)在代扣稅款后,及時(shí)向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息,年度匯繳清繳,,,自行申報(bào)哪些個(gè)人要辦理自行申報(bào),1取得綜合所得需要辦理匯算清繳,2取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人,3取得應(yīng)稅所得,扣繳義務(wù)人未扣繳稅款,4取得境外所得,5因移居境外注銷中國(guó)戶籍;,6非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得,7國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形,,,年度匯算清繳哪些個(gè)人取得綜合所得需要辦理自行申報(bào),1取得綜合所得需要辦理匯算清繳,1在兩處或者兩處以上取得綜合所得,且綜合所得年收入額減去專項(xiàng)扣除的余額超過(guò)六萬(wàn)元,2取得勞務(wù)報(bào)酬所得,稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得,且綜合所得年收入額減去專項(xiàng)扣除的余額超過(guò)六萬(wàn)元,3納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額的,對(duì)符合上述三種情形的納稅人,應(yīng)當(dāng)在納稅年度終了后的次年3月1日至6月30日內(nèi),依法向匯算清繳地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理綜合所得匯算清繳申報(bào)。,,,年度匯算清繳個(gè)人辦理綜合所得匯繳清繳申報(bào)應(yīng)做的準(zhǔn)備,自2019年1月1日起納稅人需仔細(xì)保留扣繳單位向本人提供的個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息;要依據(jù)稅收征管法的有關(guān)規(guī)定,仔細(xì)保管專項(xiàng)附加扣除相關(guān)資料憑證,以便稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)開展事后抽查時(shí)使用。,稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù),1,稅務(wù)機(jī)關(guān)將提供的服務(wù),,,互聯(lián)網(wǎng),大數(shù)據(jù),,云計(jì)算,客戶端,網(wǎng)頁(yè)端,手機(jī)端,核心任務(wù),,克服時(shí)間緊、任務(wù)重的困難,創(chuàng)造條件、想方設(shè)法提供更多、更優(yōu)的服務(wù),更好地提升扣繳單位和納稅人的辦稅體驗(yàn)。,1,29,謝謝,,,
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上傳時(shí)間:2024-01-07
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